Adószám:
……………..
Bejegyző szerv:
EMMI
Regisztrációs szám: 00003/2012
……………………………..egyházi egyházi gazdálkodó szervezet
……………………………..cím
MINTA SZÁMLAREND
Számlarend
Kelt: …………., 2017………
Az egyházi gazdálkodó
szervezet képviselője
P.h.
-1-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Bevezető
Jelen számlarend a számviteli politika szerint, azzal összhangban, az egységes számlakeretre
vonatkozó előírások figyelembevételével úgy került kialakításra, hogy az azon alapuló könyvvezetés a
számviteli beszámoló elkészítését maradéktalanul biztosítsa. Ezen belül a könyvvezetésre, a
bizonylatolásra vonatkozó részletes belső szabályozás úgy került meghatározásra, hogy az a beszámoló
alátámasztásán túl - amennyiben annak elkészítése előírás - a kiegészítő melléklet adatainak közvetlen
alátámasztására is alkalmas legyen, továbbá biztosítsa a közpénzek felhasználásának és a köztulajdon
használatának nyilvánossága és ellenőrizhetősége érdekében jogszabályban meghatározott adatokat. A
hatályos előírások értelmében a számlarend összeállításáért, annak folyamatos karbantartásáért, a
naprakész könyvvezetés helyességéért a képviseletre jogosult személy a felelős. A számlarend tartalmi
részében az alkalmazásra kijelölt számlák számjele és megnevezése, a számla tartalma (ha az a számla
megnevezéséből egyértelműen nem következik), továbbá a számla értéke növekedésének és
csökkenésének jogcímei (együtt: a számlát érintő gazdasági események), valamint ennek keretében a
számla más számlákkal való kapcsolata kerül bemutatásra. Az egyes főkönyvi számlákra az azt magába
foglaló főszámlánál leírtakat, alábontása esetén az alszámlákra az annál leírtakat megfelelően
alkalmazni kell.
Analitika:
A számlarendben a hatályos előírásoknak megfelelően a főkönyvi számlák és az analitikus
nyilvántartás kapcsolata úgy került meghatározásra, hogy az analitikus nyilvántartások szoros
kapcsolatban vannak a főkönyvi könyveléssel, a kettő között az értékadatok számszerű egyeztetésének
lehetősége biztosított. A főkönyvi számlákhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartások az egyes
számlákhoz kapcsolódóan kerülnek a számlarendben meghatározásra és bemutatásra. Az egyes
főkönyvi számlákra az azt magába foglaló főszámlánál leírtakat, alábontása esetén az alszámlákra az
annál leírtakat megfelelően alkalmazni kell.
Bizonylati rend:
A számlarendben a hatályos előírásoknak megfelelően meghatározásra került - a számviteli politikában
lefektetett bizonylati rend kiegészítéseként - az abban foglaltakat alátámasztó bizonylati rend. A
hatályos előírások szerint a könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat általános alaki
és tartalmi kellékei a következők: a) a bizonylat megnevezése és sorszáma vagy egyéb más
azonosítója; b) a bizonylatot kiállító egyházi gazdálkodó szervezet (ezen belül a szervezeti egység)
megjelölése; c) a gazdasági műveletet elrendelő személy vagy szervezet megjelölése, az utalványozó és
a rendelkezés végrehajtását igazoló személy, valamint az egyházi egyházi gazdálkodó szervezet
szervezettől függően az ellenőr aláírása; a készletmozgások bizonylatain és a pénzkezelési
bizonylatokon az átvevő, az ellennyugtákon a befizető aláírása; d) a bizonylat kiállításának időpontja,
illetve - a gazdasági művelet jellegétől, időbeni hatályától függően - annak az időpontnak vagy
időszaknak a megjelölése, amelyre a bizonylat adatait vonatkoztatni kell (a gazdasági művelet
teljesítésének időpontja, időszaka); e) a (megtörtént) gazdasági művelet tartalmának leírása vagy
megjelölése, a gazdasági művelet okozta változások mennyiségi, minőségi és - a gazdasági művelet
jellegétől, a könyvviteli elszámolás rendjétől függően - értékbeni adatai; f) külső bizonylat esetében a
bizonylatnak tartalmaznia kell többek között: a bizonylatot kiállító egyházi gazdálkodó szervezet nevét,
címét; g) bizonylatok adatainak összesítése esetén az összesítés alapjául szolgáló bizonylatok körének,
valamint annak az időszaknak a megjelölése, amelyre az összesítés vonatkozik; h) a könyvelés
módjára, az érintett könyvviteli számlákra történő hivatkozás; i) a könyvviteli nyilvántartásokban
történt rögzítés időpontja, igazolása; j) továbbá minden olyan adat, amelyet jogszabály előír (szigorú
számadás, digitális aláírás, ...). A főkönyvi számlákhoz kapcsolódó belső bizonylati szabályok az egyes
számlákhoz kapcsolódóan kerülnek a számlarendben meghatározásra és bemutatásra. Az egyes
főkönyvi számlákra az azt magába foglaló főszámlánál leírtakat, alábontása esetén az alszámlákra az
annál leírtakat megfelelően alkalmazni kell.
Növekedési jogcímek:
bármely gazdasági esemény a megfelelő ellenszámla
megjelölésével, a kettős könyvvitel zárt rendszerében könyvelhető
0-9
-2-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
technikai átvezetések, összevezetések, nyitó és zárlati tételek
0-9
technikai átvezetések, összevezetések, nyitó és zárlati tételek
0-9
Csökkenési jogcímek:
bármely gazdasági esemény a megfelelő ellenszámla
megjelölésével, a kettős könyvvitel zárt rendszerében könyvelhető
0-9
-3-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
0
Nyilvántartási számlák
A 0. számlaosztály az egységes számlakeretre vonatkozó előírások értelmében azokat a nyilvántartási
számlákat tartalmazza, amelyeken kimutatott tételek az adott gazdasági év adózott eredményét, a
mérlegfordulónapi saját tőke összegét közvetlenül nem befolyásolják.
Analitika:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódóan vezetett analitikák értékadatainak a főkönyvi
könyvelés adataival számszerűen egyezniük kell, a főkönyvi adatok, a kapcsolódó analitikák és a
bizonylatok egyeztetését és ellenőrzését logikailag zárt rendszerben kell biztosítani függetlenül az
adathordozók fajtájától, a feldolgozás (kézi vagy gépi) technikájától.
Bizonylati rend:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódó gazdasági események könyvviteli elszámolása
alakilag és tartalmilag hiteles, megbízható és helytálló, világos, a gazdasági esemény számviteli
elszámolását alátámasztó okmány (számla, szerződés, megállapodás, kimutatás, hitelintézeti bizonylat,
bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, feljegyzés, egyéb irat) alapján történhet.
Növekedési jogcímek:
függő kötelezettségek vállalása vagy keletkezése, nyilvántartásba
vétele
0
0
átkönyvelések a 0. számlaosztályon belül
0
0
átkönyvelések a 0. számlaosztályon belül
0
0
Csökkenési jogcímek:
függő kötelezettségek teljesülése vagy más módon megszűnése,
kivezetése
0
0
-4-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
1
Befektetett eszközök
Az 1. számlaosztály az egységes számlakeretre vonatkozó előírások értelmében az immateriális javak,
a tárgyi eszközök (ideértve a rendeltetésszerűen használatba nem vett, üzembe nem helyezett
beruházásokat is), valamint a befektetett pénzügyi eszközök nyilvántartására szolgáló számlákat
foglalja magában.
Analitika:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódóan vezetett analitikák értékadatainak a főkönyvi
könyvelés adataival számszerűen egyezniük kell, a főkönyvi adatok, a kapcsolódó analitikák és a
bizonylatok egyeztetését és ellenőrzését logikailag zárt rendszerben kell biztosítani függetlenül az
adathordozók fajtájától, a feldolgozás (kézi vagy gépi) technikájától.
Bizonylati rend:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódó gazdasági események könyvviteli elszámolása
alakilag és tartalmilag hiteles, megbízható és helytálló, világos, a gazdasági esemény számviteli
elszámolását alátámasztó okmány (számla, szerződés, megállapodás, kimutatás, hitelintézeti bizonylat,
bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, feljegyzés, egyéb irat) alapján történhet.
Növekedési jogcímek:
befektetett eszközök állományának növekedése eszközök
átcsoportosításával
1
1-3
befektetett eszközök állományának növekedése források
bevonásával
1
4
befektetett eszközök állományának növekedése az eredmény
javára
1
5-9
Csökkenési jogcímek:
befektetett eszközök állományának csökkenése eszközök
átcsoportosításával
1-3
1
befektetett eszközök állományának csökkenése források
felszabadításával
4
1
befektetett eszközök állományának csökkenése az eredmény
terhére
5-9
1
1-3
Eszközszámlák
Az egységes számlakeretre vonatkozó előírások értelmében az 1-3. számlaosztályok tartalmazzák az
eszközszámlákat.
Analitika:
Az eszközszámlákhoz kapcsolódóan olyan részletező nyilvántartásokat kell vezetni, melyek a
beszámoló elkészítéséhez minden szükséges adatot tartalmaznak, ellenőrizhetők, az egyeztetésre
megfelelő alapot nyújtanak. Az analitikus nyilvántartások az egyes főkönyvi számlák kapcsán kerülnek
részletes bemutatásra.
Bizonylati rend:
Az eszközszámlák könyvelése során a bizonylati rendre az általános előírások alkalmazandók. A
részletes és sajátos bizonylati szabályok az egyes főkönyvi számlák kapcsán kerülnek részletes
bemutatásra.
Növekedési jogcímek:
eszközök állományának növekedése
1-3
0-9
eszközállomány átcsoportosítása, minőségének változása
1-3
1-3
-5-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
eszközállomány növekedése az eredmény tényezői által
1-3
5-9
Csökkenési jogcímek:
eszközök állományának csökkenése
0-9
1-3
eszközállomány átcsoportosítása, minőségének változása
1-3
1-3
eszközállomány csökkenése az eredmény tényezői által
5-9
1-3
1-4
Mérlegszámlák
Az egységes számlakeretre vonatkozó előírások értelmében az 1-4. számlaosztály tartalmazza a
mérlegszámlákat, ezen belül az 1-3. számlaosztály az eszközszámlákat, a 4. számlaosztály pedig a
forrásszámlákat. E számlaosztályok számlái biztosítják a mérleg elkészítéséhez szükséges adatokat.
Analitika:
A mérlegszámlákhoz kapcsolódóan olyan részletező nyilvántartásokat kell vezetni, melyek a
beszámoló elkészítéséhez minden szükséges adatot tartalmaznak, ellenőrizhetők, az egyeztetésre
megfelelő alapot nyújtanak. Az analitikus nyilvántartások az egyes főkönyvi számlák kapcsán kerülnek
részletes bemutatásra.
Bizonylati rend:
A mérlegszámlák könyvelése során a bizonylati rendre az általános előírások alkalmazandók. A
részletes és sajátos bizonylati szabályok az egyes főkönyvi számlák kapcsán kerülnek részletes
bemutatásra.
Növekedési jogcímek:
eszközök és források állományának (vagyon) növekedése
1-4
0-9
Csökkenési jogcímek:
eszközök és források állományának (vagyon) csökkenése
0-9
1-4
11
Immateriális javak
Az immateriális javak között azokat a nem anyagi eszközöket kell kimutatni, amelyek közvetlenül és
tartósan szolgálják a tevékenységet. A számlacsoportba tartozó főkönyvi számlákon kell elszámolni és
nyilvántartani az immateriális javak bruttó értékét és annak változásait, az elszámolt
értékcsökkenéseket és azok visszaírását, a kapcsolódó értékhelyesbítéseket, valamint az immateriális
javakra adott előlegeket.
Analitika:
Az immateriális javak analitikus nyilvántartása egyedi nyilvántartó lapok, vagy annak megfelelő
adattartalmú nyilvántartás vezetésével valósul meg. Az analitikában szerepeltetni kell legalább az
immateriális jószág azonosító adatait, nyilvántartási adatait valamint az állomány és értékadatokat.
Azonosítási adatok: az immateriális jószág megnevezése, a kapcsolódó főkönyvi számla száma és
elnevezése, a beszerzés (saját előállítás), a használatba vétel időpontja. Nyilvántartási adatok: a várható
használati idő, az értékcsökkenés elszámolás módja, mértéke, a terv szerinti értékcsökkenés
elszámolásának várható utolsó időpontja és az adótörvényben meghatározott amortizációs norma.
Állományi és érték adatok: bruttó érték és annak változásai, a maradványérték, az elszámolt terv
szerinti és terven felüli értékcsökkenés és annak változásai, a visszaírt terven felüli értékcsökkenések
összege és annak változásai, illetve a jószág mindenkori nettó értéke. Az analitikus nyilvántartásban
továbbá rögzíteni kell az értékhelyesbítéseket, a leltározás időpontjait, az állományból történő
kivezetés időpontját, bizonylatát és értékét.
Bizonylati rend:
Az immateriális javak állománynövekedésének illetve állománycsökkenésének alapbizonylatai: a
számla vagy annak megfelelő okmány, apport lista, a gazdasági eseményre vonatkozó szerződés,
megállapodás, jegyzőkönyv, feljegyzés, kalkuláció, leltározási és egyéb értékmódosítások bizonylatai,
-6-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
...
Növekedési jogcímek:
immateriális javak beszerzése, aktiválása
11
0-9
Csökkenési jogcímek:
immateriális javak állományának (értékének csökkenése)
0-9
11
113
Vagyoni értékű jogok
E számlán azokat a megszerzett jogokat kell kimutatni, amelyek nem kapcsolódnak ingatlanhoz.
Ilyenek különösen: a bérleti jog, a használati jog, a vagyonkezelői jog, a szellemi termékek
felhasználási joga, a licencek, valamint az ingatlanhoz nem kapcsolódó egyéb jogok. A számlán a
vagyoni értékű jogok bruttó értéke, és annak változásai kerülnek kimutatásra.
Analitika:
A vagyoni értékű jogok analitikus nyilvántartásában az előírt adatokon túl feltüntetésre kerül minden
további lényeges információ, így az aktiválás oka, a bekerülési érték meghatározásának számítása és
módja, az esetleges korlátozások és sajátosságok, az értékcsökkenési leírás megtervezésével
kapcsolatos körülmények, az értékmódosítások, ...
Bizonylati rend:
A főkönyvi számlát érintő gazdasági események jellemző bizonylatai az ezzel kapcsolatos szerződések,
megállapodások, számlák, kalkulációk és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
vagyoni értékű jogok aktiválása a számlázott összegben
készpénzes beszerzésnél
113
381-383
vagyoni értékű jogok aktiválása a számlázott összegben
113
454-456
vagyoni értékű jogok aktiválása saját teljesítmény kalkulált
összegében
113
58
Csökkenési jogcímek:
vagyoni értékű jogok kivezetése értékesítés, selejtezés által
86
113
vagyoni értékű jogok átsorolása, átkönyvelése
0-9
113
114
Szellemi termékek
E számlán kerülnek nyilvántartásra a nem anyagi természetű, vagyoni értéket vagy jogokat
megtestesítő eszközök. A szellemi termékek közé sorolandók: a találmány, az iparjogvédelemben
részesülő javak közül a szabadalom és az ipari minta, a szerzői jogvédelemben részesülő szoftver
termékek, az egyéb szellemi alkotások. A számlán a szellemi termékek bruttó értéke és annak
változásai kerülnek kimutatásra.
Analitika:
A szellemi termékek analitikus nyilvántartásában az előírt adatokon túl feltüntetésre kerül minden
további lényeges információ, így az aktiválás oka, a bekerülési érték meghatározásának számítása és
módja, az esetleges korlátozások és sajátosságok, az értékcsökkenési leírás megtervezésével
kapcsolatos körülmények, az értékmódosítások, ...
Bizonylati rend:
A főkönyvi számlát érintő gazdasági események jellemző bizonylatai az ezzel kapcsolatos szerződések,
szabadalmi bejegyzések, megállapodások, számlák, kalkulációk és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
-7-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
szellemi termékek aktiválása a számlázott összegben készpénzes
beszerzésnél
114
381-382
szellemi termékek aktiválása a számlázott összegben
114
454-456
szellemi termékek aktiválása saját teljesítmény kalkulált
összegében
114
58
Csökkenési jogcímek:
szellemi termékek kivezetése értékesítés, selejtezés által
86
114
szellemi termékek átsorolása, átkönyvelése
0-9
114
116
Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése
119
Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése
Az immateriális javak aktivált értéke után a hasznos élettartam végén várható maradványérték
figyelembe vételével - az üzembehelyezéskor megtervezett, esetlegesen a körülmények jelentős
változása esetén módosított vagy újonnan megtervezett - értékcsökkenést kell elszámolni. A főkönyvi
számla az aktiválás napjától kezdődően elszámolt értékcsökkenési leírásokat és azok halmozott
összegét tartalmazza.
Analitika:
Az értékcsökkenési leírásról vezetett analitika az egyes eszközök egyedi vagy csoportos
nyilvántartásán keresztül valósul meg. Az elszámolt terv szerinti értékcsökkenésekről olyan további
részletező és összesítő nyilvántartást kell vezetni, amely alkalmas az ezzel kapcsolatosan a
beszámolóban, adóbevallásokban, vagy bárhol bemutatandó információk és adatok szolgáltatására.
Bizonylati rend:
A terv szerinti értékcsökkenési leírás elszámolásának bizonylata a kapcsolódó számítás, kimutatás,
összesítés, számviteli becslés vagy egyéb bizonylat.
Növekedési jogcímek:
terv szerinti értékcsökkenési leírás elszámolása
57
119
Csökkenési jogcímek:
eladott, selejtezett eszközhöz kapcsolódó terv szerinti
értékcsökkenés kivezetése
119
86
más okból kivezetett, átsorolt eszközökhöz kapcsolódó terv
szerinti értékcsökkenés kivezetése
119
0-9
12
Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok
Ingatlan a föld és minden anyagi eszköz, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítenek. Ingatlanhoz
kapcsolódó vagyoni értékű jogok az önmagukban is forgalomképes jogok. A számlacsoportba tartozó
főkönyvi számlákon kell elszámolni és nyilvántartani az ingatlanok és a hozzájuk kapcsolódó vagyoni
értékű jogok bruttó értékét és annak változásait, az elszámolt értékcsökkenéseket és azok visszaírását.
Itt kerül kimutatásra az idegen ingatlanon végzett, aktivált beruházás, felújítás is.
Analitika:
Az ingatlanokról és kapcsolódó vagyoni értékű jogokról vezetett analitikus nyilvántartások
eszközönként tartalmazzák az azonosító adatokat (leltári szám, megnevezés, helyrajzi szám,
elhelyezkedés, jogcím,_), nyilvántartási adatokat (kapcsolódó értékelési döntések, besorolások, egyéb
jellemzők, ...), állományi és értékadatokat (bruttó érték és annak változásai, értékmódosítások,
leltározási feljegyzések, ...).
Bizonylati rend:
Az ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok állományi és értékváltozásának bizonylatai a
kapcsolódó szerződések, megállapodások, értékelések, számítások, számviteli becslések, közhiteles
-8-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
nyilvántartási adatok, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
ingatlan és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beszerzése,
üzembehelyezése, értékmódosító tételei
12
0-9
Csökkenési jogcímek:
ingatlan és kapcsolódó vagyoni értékű jogok kivezetése,
értékesítése, selejtezése, értékmódosító tételei
0-9
12
12-16
Tárgyi eszközök
Tárgyi eszköznek minősülnek azok az anyagi eszközök, amelyek tartósan - közvetlenül vagy közvetett
módon - szolgálják a egyházi gazdálkodó szervezet tevékenységét (függetlenül attól, hogy üzembe
helyezésre, használatbavételre kerültek-e vagy sem), illetve a tenyészállatok. E számlacsoportban
kerülnek kimutatásra tovább a beruházásokra adott előlegek, valamint a tárgyi eszközök
értékhelyesbítései és értékelési különbözetei is.
Analitika:
A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása a 'Tárgyi eszközök egyedi nyilvántartó lap'-ján vagy a
'Tárgyi eszközök csoportos nyilvántartó lap'-ján történik. A nyilvántartó lapot a beszerzés napjával kell
megnyitni az eszköz bruttó értékével. Szerepeltetni kell a lapon az eszköz azonosító adatait,
nyilvántartási adatait valamint az állomány és értékadatokat. Azonosítási adatok: a tárgyi eszköz
megnevezése, tartozékai, az azonosításához szükséges leltári szám, a kapcsolódó főkönyvi számla
száma és elnevezése, a beszerzés (saját előállítás), a használatba vétel időpontja, valamint a pótlólagos
beruházások, felújítások időpontja. Nyilvántartási adatok: a várható használati idő, az értékcsökkenés
elszámolás módja, mértéke, a terv szerinti értékcsökkenés elszámolásának várható utolsó időpontja és
az adótörvényben meghatározott amortizációs norma, valamint a személyi használatba kiadott
eszközök esetében a használó neve és a használat helyének megjelölése. Állományi és érték adatok:
bruttó érték és annak változásai, a maradványérték, az elszámolt terv szerinti és terven felüli
értékcsökkenés és annak változásai, a visszaírt terven felüli értékcsökkenések összege és annak
változásai, illetve az eszköz mindenkori nettó értéke. Az analitikus nyilvántartásban továbbá rögzíteni
kell a leltározás időpontjait, az állományból történő kivezetés időpontját, bizonylatát és értékét.
Beruházásokról is analitikát kell vezetni, amely tartalmazza: a beruházás megnevezését, a kapcsolódó
főkönyvi számla számát, azonosítási adatokat, beruházás közvetlen költségeit és ráfordításait, illetve az
esetleges terven felüli értékcsökkenés összegét.
Bizonylati rend:
A tárgyi eszközök főkönyvi elszámolásának bizonylatai a beszerzési számla vagy más bizonylat
(szerződés, megállapodás, dokumentum, ...), valamint az üzembehelyezési okmány. Az okmánynak
tartalmaznia kell: az eszköz megnevezését és azonosító adatait, tartozékait, az üzembe helyezés
időpontját, a használat helyét és a tárgyi eszköz bekerülési értékét. A kapcsolódó számviteli becslések
dokumentuma a vonatkozó feljegyzés, kalkuláció, kimutatás.
Növekedési jogcímek:
tárgyi eszköz beszerzése, üzembehelyezése, értékmódosító tételei 12-16
0-9
Csökkenési jogcímek:
tárgyi eszköz kivezetése, értékesítése, selejtezése, értékmódosító
tételei
0-9
12-16
121
Földterület
A számlán a földterületek bruttó értéke, és annak változásai kerülnek kimutatásra. Ilyen például az a
-9-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
mezőgazdasági művelésre alkalmas földterület, melyen mezőgazdasági tevékenységet végeznek.
Termőföld a szántóföld, az ültetvény, az erdő, a nádas, a gyep és a halastó.
Analitika:
Az egyes ingatlanokról és kapcsolódó vagyoni értékű jogokról vezetett analitikus nyilvántartások
eszközönként tartalmazzák az azonosító adatokat (leltári szám, megnevezés, helyrajzi szám,
elhelyezkedés, jogcím,_), nyilvántartási adatokat (kapcsolódó értékelési döntések, besorolások, egyéb
jellemzők, ...), állományi és értékadatokat (bruttó érték és annak változásai, értékmódosítások,
leltározási feljegyzések, ...).
Bizonylati rend:
Az egyes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok állományi és értékváltozásának bizonylatai a
kapcsolódó szerződések, üzembehelyezési okmányok, megállapodások, értékelések, számítások,
számviteli becslések, közhiteles nyilvántartási adatok, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
földterület aktiválása, ráaktiválás
121
16
Csökkenési jogcímek:
földterület kivezetése értékesítés, selejtezés által
86
121
földterület átsorolása, átkönyvelése
0-9
121
122
Telek, telkesítés
E számlán kerülnek kimutatásra a telek, telkesítés bruttó értéke, és annak változásai. A telek olyan
földterület, melyhez a egyházi gazdálkodó szervezet vásárlás, kisajátítás vagy egyszeri telekigénybe
vételi díj fizetésével jutott és nagyüzemi mezőgazdasági tevékenységet nem folytatnak rajta.
Analitika:
Az egyes ingatlanokról és kapcsolódó vagyoni értékű jogokról vezetett analitikus nyilvántartások
eszközönként tartalmazzák az azonosító adatokat (leltári szám, megnevezés, helyrajzi szám,
elhelyezkedés, jogcím,_), nyilvántartási adatokat (kapcsolódó értékelési döntések, besorolások, egyéb
jellemzők, ...), állományi és értékadatokat (bruttó érték és annak változásai, értékmódosítások,
leltározási feljegyzések, ...).
Bizonylati rend:
Az egyes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok állományi és értékváltozásának bizonylatai a
kapcsolódó szerződések, üzembehelyezési okmányok, megállapodások, értékelések, számítások,
számviteli becslések, közhiteles nyilvántartási adatok, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
telek, telkesítés aktiválása, ráaktiválás
122
16
Csökkenési jogcímek:
telek, telkesítés kivezetése értékesítés, selejtezés által
86
122
telek, telkesítés átsorolása, átkönyvelése
0-9
122
123
Épületek, épületrészek, tulajdoni hányadok
A számlán az épületek, épületrészek, tulajdoni hányadok bruttó értéke, és annak változásai kerülnek
könyvelésre. Az épület a külső tértől épületszerkezetekkel, építőanyagokkal részben vagy egészben
elválasztott tér, amit ott-tartózkodás, termelés vagy tárolás céljára hoztak létre. Építménynek minősül
az ingatlanon megvalósított műszaki alkotás, amely a talajtól csak az anyagaira vagy szerkezeteire való
szétbontással távolítható el, azonban ekkor már nem használható az eredeti rendeltetésének
megfelelően. Idetartoznak a technológiai célú vezetékek és szerelvények valamint a víz-, villany-, gáz-
és csatornázási vezetékek, amelyek az építmény szerkezeteiben elhelyezve az építmények
-10-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
használhatóságát megnövelik, ellátását biztosítják. Épületrészekről, tulajdoni hányadokról több
tulajdonosú ingatlanok esetén beszélünk.
Analitika:
Az egyes ingatlanokról és kapcsolódó vagyoni értékű jogokról vezetett analitikus nyilvántartások
eszközönként tartalmazzák az azonosító adatokat (leltári szám, megnevezés, helyrajzi szám,
elhelyezkedés, jogcím, ...), nyilvántartási adatokat (kapcsolódó értékelési döntések, besorolások, egyéb
jellemzők, ...), állományi és értékadatokat (bruttó érték és annak változásai, értékmódosítások,
leltározási feljegyzések, ...).
Bizonylati rend:
Az egyes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok állományi és értékváltozásának bizonylatai a
kapcsolódó szerződések, üzembehelyezési okmányok, megállapodások, értékelések, számítások,
számviteli becslések, közhiteles nyilvántartási adatok, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
épületek, épületrészek, tulajdoni hányadok aktiválása, ráaktiválás 123
16
Csökkenési jogcímek:
épületek, épületrészek, tulajdoni hányadok kivezetése értékesítés,
selejtezés által
86
123
épületek, épületrészek, tulajdoni hányadok átsorolása,
átkönyvelése
0-9
123
124
Egyéb építmények
A számlán az egyéb építmények bruttó értéke, és annak változásai kerülnek kimutatásra. Egyéb
építmény mindaz az ingatlan, ami nem minősül épületnek. Ilyen például a vasút, halastó, ültetvény,
erdő, kivéve az ezek által borított földterület.
Analitika:
Az egyes ingatlanokról és kapcsolódó vagyoni értékű jogokról vezetett analitikus nyilvántartások
eszközönként tartalmazzák az azonosító adatokat (leltári szám, megnevezés, helyrajzi szám,
elhelyezkedés, jogcím,_), nyilvántartási adatokat (kapcsolódó értékelési döntések, besorolások, egyéb
jellemzők, ...), állományi és értékadatokat (bruttó érték és annak változásai, értékmódosítások,
leltározási feljegyzések, ...).
Bizonylati rend:
Az egyes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok állományi és értékváltozásának bizonylatai a
kapcsolódó szerződések, üzembehelyezési okmányok, megállapodások, értékelések, számítások,
számviteli becslések, közhiteles nyilvántartási adatok, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
egyéb építmények aktiválása, ráaktiválás
124
16
Csökkenési jogcímek:
egyéb építmények kivezetése értékesítés, selejtezés által
86
124
egyéb építmények átsorolása, átkönyvelése
0-9
124
125
Idegen ingatlanon végzett beruházás
Idegen ingatlanon végzett beruházás, felújítás címén - bruttó értéke és annak változásai - kerül
kimutatásra a nem saját tulajdonú (pl. bérelt) ingatlanon végzett, a egyházi gazdálkodó szervezet
tevékenységét tartósan szolgáló, befejezett, aktivált értéknövelő beruházás, felújítás.
Analitika:
Az egyes ingatlanokról és kapcsolódó vagyoni értékű jogokról vezetett analitikus nyilvántartások
-11-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
eszközönként tartalmazzák az azonosító adatokat (leltári szám, megnevezés, helyrajzi szám,
elhelyezkedés, jogcím,...), nyilvántartási adatokat (kapcsolódó értékelési döntések, besorolások, egyéb
jellemzők, ...), állományi és értékadatokat (bruttó érték és annak változásai, értékmódosítások,
leltározási feljegyzések, ...).
Bizonylati rend:
Az egyes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok állományi és értékváltozásának bizonylatai a
kapcsolódó szerződések, üzembehelyezési okmányok, megállapodások, értékelések, számítások,
számviteli becslések, közhiteles nyilvántartási adatok, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
idegen ingatlanon végzett beruházás aktiválása, ráaktiválás
125
16
Csökkenési jogcímek:
idegen ingatlanon végzett beruházás kivezetése értékesítés,
selejtezés által
86
125
idegen ingatlanon végzett beruházás átsorolása, átkönyvelése
0-9
125
126
Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok
A számlán az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok bruttó értéke, és annak változásai kerülnek
kimutatásra. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok különösen: a földhasználat, a
haszonélvezet és használat, a bérleti jog, a szolgalmi jog, az ingatlanok rendeltetésszerű használatához
kapcsolódó, jogszabály szerinti hozzájárulások megfizetése alapján szerzett használati jog, valamint az
ingatlanhoz kapcsolódó egyéb jogok.
Analitika:
Az egyes ingatlanokról és kapcsolódó vagyoni értékű jogokról vezetett analitikus nyilvántartások
eszközönként tartalmazzák az azonosító adatokat (leltári szám, megnevezés, helyrajzi szám,
elhelyezkedés, jogcím,...), nyilvántartási adatokat (kapcsolódó értékelési döntések, besorolások, egyéb
jellemzők, ...), állományi és értékadatokat (bruttó érték és annak változásai, értékmódosítások,
leltározási feljegyzések, ...).
Bizonylati rend:
Az egyes ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok állományi és értékváltozásának bizonylatai a
kapcsolódó szerződések, megállapodások, értékelések, számítások, számviteli becslések, közhiteles
nyilvántartási adatok, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktiválása,
ráaktiválás
126
16
Csökkenési jogcímek:
ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok kivezetése
értékesítés, selejtezés által
86
126
ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok átsorolása,
átkönyvelése
0-9
126
127
Ingatlanok értékhelyesbítése
Az értékhelyesbítés az ingatlanok és a hozzájuk kapcsolódó vagyoni értékű jogok könyv szerinti- és
piaci értéke közötti nyereség jellegű különbözet.
Analitika:
Az értékhelyesbítések évenkénti összegét egyedi eszközönként vezetett analitikán kell nyilvántartani.
Bizonylati rend:
-12-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Az értékhelyesbítések elszámolásának jellemző bizonylatai a kapcsolódó értékelések (számítások,
trendek), a kapcsolódó számviteli becslések dokumentumai, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok
értékhelyesbítésének (annak többletének) elszámolása
127
4171
Csökkenési jogcímek:
ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok
értékhelyesbítésének kivezetése, értéke csökkentése
4171
127
128
Ingatlanok terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
A főkönyvi számla az ingatlanok és a hozzájuk kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált értéke után
elszámolt terven felüli értékcsökkenések és azok visszaírásának halmozott összegét tartalmazza.
Analitika:
Az egyes eszközök terven felüli értékcsökkenéséről az eszközhöz kapcsolódóan olyan analitikát kell
vezetni, melyben feltüntetésre kerül az elszámolt terven felüli értékcsökkenés, annak okai és
körülményei, valamint a terven felüli értékcsökkenés visszaírása
Bizonylati rend:
Az egyes eszközök terven felüli értékcsökkenése elszámolásának és visszaírásának bizonylatai az
értékelési különbözet elszámolásának okát és körülményeit tartalmazó dokumentum (jegyzőkönyv,
értékelés, számítás, trendek), a kapcsolódó számviteli becslések dokumentumai, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
terven felüli értékcsökkenés elszámolása
86
128
Csökkenési jogcímek:
terven felüli értékcsökkenés visszaírása
128
96
kivezetett, átsorolt eszközökhöz kapcsolódó terven felüli
értékcsökkenés kivezetése
128
0-9
129
Ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése
Az ingatlanok és a hozzájuk kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált értéke után a hasznos élettartam
végén várható maradványérték figyelembe vételével értékcsökkenést kell elszámolni. A főkönyvi
számla az aktiválás napjától kezdődően elszámolt értékcsökkenések halmozott összegét tartalmazza.
Nem számolható el értékcsökkenés a földterület, a telek, telkesítés, erdő aktivált értéke után, kivéve, ha
a telket bányaművelésre vagy veszélyes hulladék tárolására használja a egyházi gazdálkodó szervezet.
Nem számolható el értékcsökkenés továbbá a műemléki védettségű épületek esetében, ha azok
értékükből a használat során nem veszítenek, vagy azok értéke - különleges helyzetükből, egyedi
mivoltukból adódóan - évről évre nő.
Analitika:
Az értékcsökkenési leírásról vezetett analitika az egyes eszközök egyedi vagy csoportos
nyilvántartásán keresztül valósul meg. Az elszámolt terv szerinti értékcsökkenésekről olyan további
részletező és összesítő nyilvántartást kell vezetni, amely alkalmas az ezzel kapcsolatosan a
beszámolóban, adóbevallásokban, vagy bárhol bemutatandó információk és adatok szolgáltatására.
Bizonylati rend:
A terv szerinti értékcsökkenési leírás elszámolásának bizonylata a kapcsolódó számítás, kimutatás,
összesítés, számviteli becslés vagy egyéb bizonylat.
-13-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Növekedési jogcímek:
terv szerinti értékcsökkenési leírás elszámolása
57
129
Csökkenési jogcímek:
eladott, selejtezett eszközhöz kapcsolódó terv szerinti
értékcsökkenés kivezetése
129
86
más okból kivezetett, átsorolt eszközökhöz kapcsolódó terv
szerinti értékcsökkenés kivezetése
129
0-9
13
Műszaki berendezések, gépek, járművek
A műszaki berendezések, gépek járművek számlacsoportban a rendeltetésszerűen használatba vett, a
tevékenységet tartósan és közvetlenül szolgáló tárgyi eszközöket kell nyilvántartani.
Analitika:
A műszaki berendezésekről, gépekről, járművekről vezetett analitikus nyilvántartások eszközönként
tartalmazzák az azonosító adatokat (leltári szám, megnevezés, elhelyezkedés, jogcím, ...), nyilvántartási
adatokat (kapcsolódó értékelési döntések, besorolások, egyéb jellemzők, ...), állományi és
értékadatokat (bruttó érték és annak változásai, értékmódosítások, leltározási feljegyzések, ...).
Bizonylati rend:
A műszaki berendezések, gépek és járművek állományi és értékváltozásának bizonylatai a beszerzési
számlák, kapcsolódó szerződések, megállapodások, értékelések, számítások, számviteli becslések,
közhiteles nyilvántartási adatok, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
műszaki berendezések, gépek, járművek beszerzése,
üzembehelyezése, értékmódosító tételei
13
0-9
Csökkenési jogcímek:
műszaki berendezések, gépek, járművek kivezetése, értékesítése,
selejtezése, értékmódosító tételei
0-9
13
138
Műszaki berendezések terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
A főkönyvi számla a műszaki berendezések, gépek, járművek aktivált értéke után elszámolt terven
felüli értékcsökkenések és azok visszaírásának halmozott összegét tartalmazza.
Analitika:
Az egyes eszközök terven felüli értékcsökkenéséről az eszközhöz kapcsolódóan olyan analitikát kell
vezetni, melyben feltüntetésre kerül az elszámolt terven felüli értékcsökkenés, annak okai és
körülményei, valamint a terven felüli értékcsökkenés visszaírása
Bizonylati rend:
Az egyes eszközök terven felüli értékcsökkenése elszámolásának és visszaírásának bizonylatai az
értékelési különbözet elszámolásának okát és körülményeit tartalmazó dokumentum (jegyzőkönyv,
értékelés, számítás, trendek), a kapcsolódó számviteli becslések dokumentumai, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
terven felüli értékcsökkenés elszámolása
86
138
Csökkenési jogcímek:
terven felüli értékcsökkenés visszaírása
138
96
kivezetett, átsorolt eszközökhöz kapcsolódó terven felüli
értékcsökkenés kivezetése
138
0-9
-14-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
139
Műszaki berendezések, gépek, járművek terv szerinti értékcsökkenése
A műszaki berendezések, gépek, járművek aktivált értéke után a hasznos élettartam végén várható
maradványérték figyelembe vételével értékcsökkenést kell elszámolni. A főkönyvi számla az aktiválás
napjától kezdődően elszámolt értékcsökkenések halmozott összegét tartalmazza.
Analitika:
Az értékcsökkenési leírásról vezetett analitika az egyes eszközök egyedi vagy csoportos
nyilvántartásán keresztül valósul meg. Az elszámolt terv szerinti értékcsökkenésekről olyan további
részletező és összesítő nyilvántartást kell vezetni, amely alkalmas az ezzel kapcsolatosan a
beszámolóban, adóbevallásokban, vagy bárhol bemutatandó információk és adatok szolgáltatására.
Bizonylati rend:
A terv szerinti értékcsökkenési leírás elszámolásának bizonylata a kapcsolódó számítás, kimutatás,
összesítés, számviteli becslés vagy egyéb bizonylat.
Növekedési jogcímek:
terv szerinti értékcsökkenési leírás elszámolása
57
139
Csökkenési jogcímek:
eladott, selejtezett eszközhöz kapcsolódó terv szerinti
értékcsökkenés kivezetése
139
86
más okból kivezetett, átsorolt eszközökhöz kapcsolódó terv
szerinti értékcsökkenés kivezetése
139
0-9
14
Egyéb berendezések, felszerelések, járművek
Az egyéb berendezések, felszerelések, járművek számlacsoportban a rendeltetésszerűen használatba
vett, a tevékenységet tartósan, de közvetetten szolgáló tárgyi eszközöket kell nyilvántartani.
Analitika:
Az egyéb berendezésekről, felszerelésekről, járművekről vezetett analitikus nyilvántartások
eszközönként tartalmazzák az azonosító adatokat (leltári szám, megnevezés, elhelyezkedés, jogcím, ...),
nyilvántartási adatokat (kapcsolódó értékelési döntések, besorolások, egyéb jellemzők, ...), állományi
és értékadatokat (bruttó érték és annak változásai, értékmódosítások, leltározási feljegyzések, ...).
Bizonylati rend:
Az egyéb berendezések, felszerelések és járművek állományi és értékváltozásának bizonylatai a
beszerzési számlák, üzembehelyezési okmányok, kapcsolódó szerződések, megállapodások,
értékelések, számítások, számviteli becslések, közhiteles nyilvántartási adatok, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
egyéb berendezések, felszerelések, járművek beszerzése,
üzembehelyezése, értékmódosító tételei
14
0-9
Csökkenési jogcímek:
egyéb berendezések, felszerelések, járművek kivezetése,
értékesítése, selejtezése, értékmódosító tételei
0-9
14
141
Irodai, igazgatási berendezések, felszerelések
A számlán az egyéb berendezések, felszerelések, járművek közül a termelést (alaptevékenységet)
tartósan, de közvetetten szolgáló - elsősorban irodai, igazgatási - eszközök, berendezések és
felszerelések bruttó értéke és annak változásai kerülnek kimutatásra.
Analitika:
Az egyes egyéb berendezésekről, felszerelésekről, járművekről vezetett analitikus nyilvántartások
-15-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
eszközönként tartalmazzák az azonosító adatokat (leltári szám, megnevezés, elhelyezkedés, jogcím, ...),
nyilvántartási adatokat (kapcsolódó értékelési döntések, besorolások, egyéb jellemzők, ...), állományi
és értékadatokat (bruttó érték és annak változásai, értékmódosítások, leltározási feljegyzések, ...).
Bizonylati rend:
Az egyes egyéb berendezések, felszerelések és járművek állományi és értékváltozásának bizonylatai a
beszerzési számlák, üzembehelyezési okmányok, kapcsolódó szerződések, megállapodások,
értékelések, számítások, számviteli becslések, közhiteles nyilvántartási adatok, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
irodai, igazgatási berendezések, felszerelések aktiválása,
ráaktiválás
141
16
Csökkenési jogcímek:
irodai, igazgatási berendezések, felszerelések kivezetése
értékesítés, selejtezés által
86
141
irodai, igazgatási berendezések, felszerelések átsorolása,
átkönyvelése
0-9
141
142
Egyéb járművek
A számlán az egyéb berendezések, felszerelések, járművek közül a termelést (alaptevékenységet)
tartósan, de közvetetten szolgáló - elsősorban irodai, igazgatási - járművek bruttó értéke és annak
változásai kerülnek kimutatásra.
Analitika:
Az egyes egyéb berendezésekről, felszerelésekről, járművekről vezetett analitikus nyilvántartások
eszközönként tartalmazzák az azonosító adatokat (leltári szám, megnevezés, elhelyezkedés, jogcím, ...),
nyilvántartási adatokat (kapcsolódó értékelési döntések, besorolások, egyéb jellemzők, ...), állományi
és értékadatokat (bruttó érték és annak változásai, értékmódosítások, leltározási feljegyzések, ...).
Bizonylati rend:
Az egyes egyéb berendezések, felszerelések és járművek állományi és értékváltozásának bizonylatai a
beszerzési számlák, üzembehelyezési okmányok, kapcsolódó szerződések, megállapodások,
értékelések, számítások, számviteli becslések, közhiteles nyilvántartási adatok, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
egyéb járművek aktiválása, ráaktiválás
142
16
Csökkenési jogcímek:
egyéb járművek kivezetése értékesítés, selejtezés által
86
142
egyéb járművek átsorolása, átkönyvelése
0-9
142
148
Egyéb berendezések terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása
A főkönyvi számla az egyéb berendezések, felszerelések, járművek aktivált értéke után elszámolt
terven felüli értékcsökkenések és azok visszaírásának halmozott összegét tartalmazza.
Analitika:
Az egyes eszközök terven felüli értékcsökkenéséről az eszközhöz kapcsolódóan olyan analitikát kell
vezetni, melyben feltüntetésre kerül az elszámolt terven felüli értékcsökkenés, annak okai és
körülményei, valamint a terven felüli értékcsökkenés visszaírása
Bizonylati rend:
Az egyes eszközök terven felüli értékcsökkenése elszámolásának és visszaírásának bizonylatai az
értékelési különbözet elszámolásának okát és körülményeit tartalmazó dokumentum (jegyzőkönyv,
értékelés, számítás, trendek), a kapcsolódó számviteli becslések dokumentumai, és egyéb bizonylatok.
-16-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Növekedési jogcímek:
terven felüli értékcsökkenés elszámolása
86
148
Csökkenési jogcímek:
terven felüli értékcsökkenés visszaírása
148
96
kivezetett, átsorolt eszközökhöz kapcsolódó terven felüli
értékcsökkenés kivezetése
148
0-9
149
Egyéb berendezések, felszerelések, járművek terv szerinti értékcsökkenése
Az egyéb berendezések, felszerelések, járművek aktivált értéke után a hasznos élettartam végén
várható maradványérték figyelembe vételével értékcsökkenést kell elszámolni. A főkönyvi számla az
aktiválás napjától kezdődően elszámolt értékcsökkenések halmozott összegét tartalmazza.
Analitika:
Az értékcsökkenési leírásról vezetett analitika az egyes eszközök egyedi vagy csoportos
nyilvántartásán keresztül valósul meg. Az elszámolt terv szerinti értékcsökkenésekről olyan további
részletező és összesítő nyilvántartást kell vezetni, amely alkalmas az ezzel kapcsolatosan a
beszámolóban, adóbevallásokban, vagy bárhol bemutatandó információk és adatok szolgáltatására.
Bizonylati rend:
A terv szerinti értékcsökkenési leírás elszámolásának bizonylata a kapcsolódó számítás, kimutatás,
összesítés, számviteli becslés vagy egyéb bizonylat.
Növekedési jogcímek:
terv szerinti értékcsökkenési leírás elszámolása
57
149
Csökkenési jogcímek:
eladott, selejtezett eszközhöz kapcsolódó terv szerinti
értékcsökkenés kivezetése
149
86
más okból kivezetett, átsorolt eszközökhöz kapcsolódó terv
szerinti értékcsökkenés kivezetése
149
0-9
16
Beruházások, felújítások
A beruházások, felújítások számlacsoportban a rendeltetésszerűen használatba nem vett, üzembe nem
helyezett tárgyi eszközöket, továbbá a már használatba vett tárgyi eszközökön végzett felújítások
értékét kell nyilvántartani az aktiválásig.
Analitika:
A beruházásokról vezetett analitikában a beruházás azonosító adatait, főbb jellemzőit, értékadatait kell
nyilvántartani oly módon, hogy az megfelelő alapot nyújtson az aktiváláskor az eszközök részletező
nyilvántartásainak kitöltéséhez. Az analitikában fel kell tüntetni a beruházás összetevőit, a
megvalósított eszköz adatait, a beruházás körülményeit (helyszín, időpont, forrás, ...).
Bizonylati rend:
A beruházások mennyiségi változásainak bizonylata a beszerzési számla, megvalósítási okmány,
üzembehelyezési okmány, kapcsolódó szerződések, megállapodások, kalkulációk és jegyzőkönyvek.
Az értékváltozások bizonylata a mennyiségi változással összefüggő dokumentumok, valamint az
értékelési különbözetek (átsorolás, terven felüli értékcsökkenés, ...) kalkulációja, az azt megalapozó
dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
tárgyi eszköz beszerzése és a közvetlenül kapcsolódó ráfordítások 16
0-9
-17-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Csökkenési jogcímek:
tárgyi eszköz üzembehelyezése
12-15
16
terven felüli értékcsökkenés elszámolása
86
16
161
Befejezetlen beruházások
Beruházásnak minősül a tárgyi eszközök beszerzése, létesítése, saját vállalkozásban történő előállítása,
a beszerzett tárgyi eszközön az üzembehelyezésig, a raktárba történő beszállításig végzett tevékenység
(szállítás, alapozás, üzembe helyezés, vámkezelés ...), továbbá mindaz a tevékenység, amely a tárgyi
eszköz beszerzéséhez egyedileg kapcsolható, ide értve a hitel igénybevétel költségeit és a biztosítást is.
Beruházásnak minősül a meglévő tárgyi eszközök bővítése, rendeltetésének megváltoztatása,
átalakítása, élettartamának, teljesítőképességének közvetlen növelését eredményező tevékenység értéke
is.
Analitika:
A befejezetlen beruházásokról vezetett analitikában a beruházás azonosító adatait, főbb jellemzőit,
értékadatait kell nyilvántartani oly módon, hogy az megfelelő alapot nyújtson az aktiváláskor az
eszközök részletező nyilvántartásainak kitöltéséhez. Az analitikában fel kell tüntetni a beruházás
összetevőit, a megvalósított eszköz adatait, a beruházás körülményeit (helyszín, időpont, forrás, ...).
Bizonylati rend:
A befejezetlen beruházások mennyiségi változásainak bizonylata a beszerzési számla, megvalósítási
okmány, üzembehelyezési okmány, kapcsolódó szerződések, megállapodások, kalkulációk és
jegyzőkönyvek. Az értékváltozások bizonylata a mennyiségi változással összefüggő dokumentumok,
valamint az értékelési különbözetek (átsorolás, terven felüli értékcsökkenés, ...) kalkulációja, az azt
megalapozó dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
tárgyi eszköz beszerzése és a közvetlenül kapcsolódó ráfordítások
(készpénzes beszerzésnél)
161
381-383
tárgyi eszköz beszerzése és a közvetlenül kapcsolódó ráfordítások 161
454-456
tárgyi eszköz állománybavétele a saját teljesítmény kalkulált
összegében
161
58
beruházásra adott előleg beszámítása
161
165
Csökkenési jogcímek:
beruházás üzembehelyezése
12-15
161
beruházás kivezetése értékesítés, selejtezés által
86
161
beruházás átsorolása, átkönyvelése
0-9
161
162
Felújítások
Felújításnak minősül az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga helyreállítását szolgáló,
időszakonként visszatérő olyan tevékenység, amely mindenképpen azzal jár, hogy az adott eszköz
élettartama megnövekszik, eredeti műszaki állapota, teljesítőképessége megközelítően vagy teljesen
visszaáll, az előállított termékek minősége vagy az adott eszköz használata jelentősen javul, és így a
pótlólagos ráfordításból a jövőben gazdasági előnyök származnak.
Analitika:
A felújításokról vezetett analitikában a felújítás azonosító adatait, a felújítással érintett eszköz
azonosító adatait, a felújítás főbb jellemzőit, értékadatait kell nyilvántartani oly módon, hogy az
megfelelő alapot nyújtson az aktiváláskor az eszközök részletező nyilvántartásainak kitöltéséhez. Az
analitikában fel kell tüntetni a felújítás összetevőit, a felújított eszköz adatait, a felújítás körülményeit
(eszköz, jellemzői, helyszín, időpont, forrás, ...).
-18-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Bizonylati rend:
A felújítások mennyiségi változásainak bizonylata a beszerzési számla, megvalósítási okmány,
üzembehelyezési okmány, kapcsolódó szerződések, megállapodások, kalkulációk és jegyzőkönyvek.
Az értékváltozások bizonylata a mennyiségi változással összefüggő dokumentumok, valamint az
értékelési különbözetek (átsorolás, terven felüli értékcsökkenés, ...) kalkulációja, az azt megalapozó
dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
felújítás költségeinek és közvetlenül kapcsolódó ráfordítások
felmerülése (készpénzes beszerzésnél)
162
381-383
felújítás költségeinek és közvetlenül kapcsolódó ráfordítások
felmerülése
162
454-456
felújítás állománybavétele a saját teljesítmény kalkulált
összegében
162
58
felújításra adott előleg beszámítása
162
165
Csökkenési jogcímek:
felújítás üzembehelyezése, ráaktiválás
12-15
162
felújítás kivezetése értékesítés, selejtezés által
86
162
felújítás átsorolása, átkönyvelése
0-9
162
165
Beruházásokra, felújításokra adott előlegek
E számlán kerül nyilvántartásra a beruházásokra, felújításokra adott előleg címen a szállítóknak átutalt
(megfizetett, kiegyenlített) - a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazó
-, még el nem számolt összeg, ezek értékvesztése és annak visszaírása.
Analitika:
A beruházásokra adott előlegek analitikus nyilvántartásában az előírt adatokon túl feltüntetésre kerül
minden további lényeges információ, így az előleg folyósításának körülményei és adatai, a partner
adatai, az érintett beruházás, felújítás adatai, az értékmódosítások, ...
Bizonylati rend:
A főkönyvi számlát érintő gazdasági események jellemző bizonylatai az ezzel kapcsolatos szerződések,
megrendelések, pénzforgalmi bizonylatok, értékelések, egyeztetések, számítások és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
beruházásokra, felújításokra folyósított előleg a számlázott
összegben
165
38
beruházásra adott előlegek értékvesztésének elszámolása
165
8662
Csökkenési jogcímek:
beruházásokra, felújításokra adott előlegek beszámítása
16
165
beruházásokra, felújításokra adott előlegek átsorolása,
átkönyvelése
0-9
165
beruházásra adott előlegek értékvesztésének visszaírása
9662
165
168
Beruházások terven felüli értékcsökkenése
A főkönyvi számla a beruházás és felújítás könyv szerinti értéke után elszámolt terven felüli
értékcsökkenések és azok visszaírásának halmozott összegét tartalmazza.
Analitika:
Az egyes eszközök terven felüli értékcsökkenéséről az eszközhöz kapcsolódóan olyan analitikát kell
-19-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
vezetni, melyben feltüntetésre kerül az elszámolt terven felüli értékcsökkenés, annak okai és
körülményei, valamint a terven felüli értékcsökkenés visszaírása.
Bizonylati rend:
Az egyes eszközök terven felüli értékcsökkenése elszámolásának és visszaírásának bizonylatai az
értékelési különbözet elszámolásának okát és körülményeit tartalmazó dokumentum (jegyzőkönyv,
értékelés, számítás, trendek), a kapcsolódó számviteli becslések dokumentumai, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
terven felüli értékcsökkenés elszámolása
86
168
terven felüli értékcsökkenés elszámolása
86
168
Csökkenési jogcímek:
terven felüli értékcsökkenés visszaírása
168
96
kivezetett, átsorolt eszközökhöz kapcsolódó terven felüli
értékcsökkenés kivezetése
168
0-9
terven felüli értékcsökkenés visszaírása
168
96
17
Tulajdoni részesedést jelentő befektetések (részesedések)
Tulajdoni részesedést jelentő befektetések a részvény, az üzletrész, a részjegy, a vagyonjegy, a
határozatlan futamidejű befektetési alap által kibocsátott befektetési jegy, a kockázati tőkejegy, a
kockázati tőkerészvény, egyéb társasági részesedés, valamint minden olyan tulajdoni részesedést
jelentő befektetés, amely tartósan szolgálja a egyházi gazdálkodó szervezet érdekeit.
Analitika:
A részesedésekről (részvényekről, törzsbetétekről, üzletrészekrők, egyéb társasági részesedésekről)
befektetésenként egyedi analitikus nyilvántartást kell vezetni. A nyilvántartás adattartalma: a befektetés
megnevezése, azonosító adatai, a beszerzés módja és időpontja, a névérték és a beszerzési érték, a
befektetés helye (hol és milyen vállalkozásoknál), a befektetés jellemzői (anyavállalati, leányvállalati,
közös vezetésű, jelentős vagy egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozás), a befektetés
értékelésének információi, az értékvesztés összege, a visszaírt értékvesztés összege, a befektetés
megszűnésének információi.
Bizonylati rend:
A tartós tulajdoni részesedést jelentő befektetések állományi és értékmódosulásának bizonylata a
kapcsolódó szerződés, megállapodás, figyelemmel a kapcsolódó jogokra is. Az értékváltozások
bizonylata az érték megalapozásául szolgáló információt tartalmazó dokumentum, az ez alapján végzett
számítások, értékelések, kalkulációk.
Növekedési jogcímek:
tartós részesedések beszerzése, nyilvántartásba vétele, értékének
növekedése
17
0-9
Csökkenési jogcímek:
tartós részesedések eladása, kivezetése, értékének csökkenése
0-9
17
17-19
Befektetett pénzügyi eszközök
A befektetett pénzügyi eszközök számlacsoportban kell kimutatni azokat a pénzügyi eszközöket,
amelyeket a egyházi gazdálkodó szervezet azzal a céllal fektetett be más vállalkozónál, adott át más
vállalkozónak, hogy ott tartós jövedelemre tegyen szert, vagy befolyásolási, irányítási, ellenőrzési
lehetőséget érjen el.
Analitika:
A befektetett pénzügyi eszközökről - jellegüktől függően - egyedi analitikus nyilvántartást kell vezetni.
-20-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
A nyilvántartásba a pénzügyi eszköz megnevezését, a partner adatait, a befektetés azonosító adatait,
értékadatait és más főbb jellemzőit kell felvezetni és folyamatosan vezetni.
Bizonylati rend:
A befektetett pénzügyi eszközök értékváltozásának bizonylatai elsősorban a kapcsolódó szerződések,
megállapodások, gazdasági feltételek, kalkulációk. Az egyes jogcímekhez kötött bizonylati rend az
érintett főkönyvi számlákhoz kapcsolódóan kerül bemutatásra.
Növekedési jogcímek:
befektetett pénzügyi eszköz beszerzése, értékének növekedése
17-19
0-9
Csökkenési jogcímek:
befektetett pénzügyi eszköz kivezetése, értékének csökkenése
0-9
17-19
171
Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban
A főkönyvi számlán az anyavállalatban, leányvállalatban, közös vezetésű vállalkozásban meglévő
tulajdoni részesedést jelentő tartós befektetések kerülnek nyilvántartásra.
Analitika:
A részesedésekről (részvényekről, törzsbetétekről, üzletrészekrők, egyéb társasági részesedésekről)
befektetésenként - kiemelve a kapcsolt vállalkozásokkal kapcsolatos tételeket - egyedi analitikus
nyilvántartást kell vezetni. A nyilvántartás adattartalma: a befektetés megnevezése, azonosító adatai, a
beszerzés módja és időpontja, a névérték és a beszerzési érték, a befektetés helye (hol és milyen
vállalkozásoknál), a befektetés jellemzői (anyavállalati, leányvállalati, közös vezetésű, vagy egyéb
részesedési viszonyban lévő vállalkozás), a befektetés értékelésének információi, az értékvesztés
összege, a visszaírt értékvesztés összege, a befektetés megszűnésének információi.
Bizonylati rend:
A tartós tulajdoni részesedést jelentő befektetések bizonylata a kapcsolódó szerződés, megállapodás,
figyelemmel a kapcsolódó jogokra is. Az értékváltozások bizonylata az érték megalapozásául szolgáló
információt tartalmazó dokumentum, az ez alapján végzett számítások, értékelések, kalkulációk. A
kapcsolt vállalkozási viszonyt alátámasztó dokumentumok (alapító okiratok, cégkivonatok, ...)
szolgálnak a kiemelt nyilvántartás alapjául.
Növekedési jogcímek:
kapcsolt vállalkozásban lévő tartós részesedés nyilvántartásba
vétele
171
0-9
Csökkenési jogcímek:
kapcsolt vállalkozásban lévő tartós részesedés kivezetése,
átsorolása, átkönyvelése
0-9
171
172
jelentős tulajdoni részesedés
E számlán a jelentős (20% feletti) tulajdoni részesedést jelentő tartós befektetések (olyan
vállalkozásban, amely nem minősül anyavállalatnak, leányvállalatnak, közös vezetésű vállalkozásnak)
kerülnek nyilvántartásra.
Analitika:
A részesedésekről (részvényekről, törzsbetétekről, üzletrészekrők, egyéb társasági részesedésekről)
befektetésenként - kiemelve a kapcsolt vállalkozásokkal kapcsolatos tételeket - egyedi analitikus
nyilvántartást kell vezetni. A nyilvántartás adattartalma: a befektetés megnevezése, azonosító adatai, a
beszerzés módja és időpontja, a névérték és a beszerzési érték, a befektetés helye (hol és milyen
vállalkozásoknál), a befektetés jellemzői (anyavállalati, leányvállalati, közös vezetésű, vagy egyéb
részesedési viszonyban lévő vállalkozás), a befektetés értékelésének információi, az értékvesztés
-21-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
összege, a visszaírt értékvesztés összege, a befektetés megszűnésének információi.
Bizonylati rend:
A tartós tulajdoni részesedést jelentő befektetések bizonylata a kapcsolódó szerződés, megállapodás,
figyelemmel a kapcsolódó jogokra is. Az értékváltozások bizonylata az érték megalapozásául szolgáló
információt tartalmazó dokumentum, az ez alapján végzett számítások, értékelések, kalkulációk. A
kapcsolt vállalkozási viszonyt alátámasztó dokumentumok (alapító okiratok, cégkivonatok, ...)
szolgálnak a kiemelt nyilvántartás alapjául.
Növekedési jogcímek:
nem kapcsolt vállalkozásban lévő tartós jelentős (>20%)
részesedés nyilvántartásba vétele
172
0-9
Csökkenési jogcímek:
nem kapcsolt vállalkozásban lévő tartós jelentős (>20%)
részesedés kivezetése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
172
173
Egyéb tartós részesedés
E számlán a 20%-ot meg nem haladó tulajdoni részesedést jelentő tartós befektetések (olyan
vállalkozásban, amely nem minősül anyavállalatnak, leányvállalatnak, közös vezetésű vállalkozásnak)
kerülnek nyilvántartásra.
Analitika:
A részesedésekről (részvényekről, törzsbetétekről, üzletrészekrők, egyéb társasági részesedésekről)
befektetésenként - kiemelve a kapcsolt vállalkozásokkal kapcsolatos tételeket - egyedi analitikus
nyilvántartást kell vezetni. A nyilvántartás adattartalma: a befektetés megnevezése, azonosító adatai, a
beszerzés módja és időpontja, a névérték és a beszerzési érték, a befektetés helye (hol és milyen
vállalkozásoknál), a befektetés jellemzői (anyavállalati, leányvállalati, közös vezetésű, vagy egyéb
részesedési viszonyban lévő vállalkozás), a befektetés értékelésének információi, az értékvesztés
összege, a visszaírt értékvesztés összege, a befektetés megszűnésének információi.
Bizonylati rend:
A tartós tulajdoni részesedést jelentő befektetések bizonylata a kapcsolódó szerződés, megállapodás,
figyelemmel a kapcsolódó jogokra is. Az értékváltozások bizonylata az érték megalapozásául szolgáló
információt tartalmazó dokumentum, az ez alapján végzett számítások, értékelések, kalkulációk.
Növekedési jogcímek:
nem kapcsolt vállalkozásban lévő tartós, nem jelentős (<=20%)
részesedés nyilvántartásba vétele
173
0-9
Csökkenési jogcímek:
nem kapcsolt vállalkozásban lévő tartós, nem jelentős (<=20%)
részesedés kivezetése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
173
179
Tartós részesedések értékvesztése
A főkönyvi számla a tartós részesedések könyv szerinti értéke után az értékelés alkalmával feltárt és
elszámolt értékvesztések, valamint azok visszaírásának halmozott összegét tartalmazza.
Analitika:
Az egyes eszközök elszámolt (és visszaírt) értékvesztéséről az eszközhöz kapcsolódóan olyan
analitikát kell vezetni, melyben feltüntetésre kerül az elszámolt értékvesztés, annak okai és
körülményei, valamint az értékvesztés visszaírása.
Bizonylati rend:
Az egyes eszközök értékvesztése elszámolásának és visszaírásának bizonylatai az értékelési különbözet
-22-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
elszámolásának okát és körülményeit tartalmazó dokumentum (jegyzőkönyv, értékelés, számítás,
trendek), a kapcsolódó számviteli becslések dokumentumai, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
tartós részesedések értékvesztésének elszámolása
8741
179
Csökkenési jogcímek:
tartós részesedések értékvesztésének visszaírása
179
8746
18
Befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok a kötvény, a kincstárjegy, a letéti jegy, a pénztárjegy, a
célrészjegy, a takaréklevél, a jelzálog levél, egyéb értékpapír.
Analitika:
A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetében olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amely
egyeztetési lehetőséget biztosít. Nyilvántartandó adatok kibocsátónként: a beszerzési érték és
időpontja, a névérték, a vételárban lévő kamat kiemelt összege, a beszerzéssel kapcsolatos járulékos
költségek beszerzési árba beépített összegei, a korrigált bekerülési érték és a névérték különbözeteként
a beszerzéskor keletkezett árfolyam különbözet elhatárolandó összege, az átutalt törlesztőrészletek
összegei és időpontjai. Devizában vásárolt értékpapír esetében az alkalmazott árfolyam, az elszámolt,
realizált valamint a mérlegfordulónapi átértékeléskor keletkezett nem realizált árfolyam különbözetek
összegei, a még fennálló követelés összege, az elszámolt értékvesztések és visszaírt értékvesztések
összege, valamint a beváltás időpontja. Az analitikus nyilvántartás alapján pontosan megállapíthatónak
kell lennie az átsorolt értékpapírok értékének.
Bizonylati rend:
A befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír befektetések állományi és értékmódosulásának
bizonylata a kapcsolódó szerződés, megállapodás, figyelemmel a kapcsolódó jogokra is. Az
értékváltozások bizonylata az érték megalapozásául szolgáló információt tartalmazó dokumentum, az
ez alapján végzett számítások, értékelések, kalkulációk.
Növekedési jogcímek:
befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
beszerzése, nyilvántartásba vétele, értékének növekedése
18
0-9
Csökkenési jogcímek:
befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok eladása,
kivezetése, értékének csökkenése
0-9
18
181
Állampapírok
A főkönyvi számla a befektetési céllal vásárolt állampapírok (államkötvény, kincstárjegy, ...) értékének
nyilvántartására szolgál.
Analitika:
A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetében olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amely
egyeztetési lehetőséget biztosít. Nyilvántartandó adatok kibocsátónként: a beszerzési érték és
időpontja, a névérték, a vételárban lévő kamat kiemelt összege, a beszerzéssel kapcsolatos járulékos
költségek beszerzési árba beépített összegei, a korrigált bekerülési érték és a névérték különbözeteként
a beszerzéskor keletkezett árfolyam különbözet elhatárolandó összege, az átutalt törlesztőrészletek
összegei és időpontjai. Devizában vásárolt értékpapír esetében az alkalmazott árfolyam, az elszámolt,
realizált valamint a mérlegfordulónapi átértékeléskor keletkezett nem realizált árfolyam különbözetek
összegei, a még fennálló követelés összege, az elszámolt értékvesztések és visszaírt értékvesztések
összege, valamint a beváltás időpontja. Az analitikus nyilvántartás alapján pontosan megállapíthatónak
-23-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
kell lennie az átsorolt értékpapírok értékének.
Bizonylati rend:
A befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír befektetések állományi és értékmódosulásának
bizonylata a kapcsolódó szerződés, megállapodás, figyelemmel a kapcsolódó jogokra is. Az
értékváltozások bizonylata az érték megalapozásául szolgáló információt tartalmazó dokumentum, az
ez alapján végzett számítások, értékelések, kalkulációk.
Növekedési jogcímek:
állampapírok nyilvántartásba vétele
181
0-9
Csökkenési jogcímek:
állampapírok kivezetése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
181
182
Kapcsolt vállalkozások értékpapírjai
E számlán az anyavállalat, leányvállalat, közös vezetésű vállalkozás, illetve társult vállalkozás által
kibocsátott, befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kerülnek kimutatásra.
Analitika:
A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetében olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amely
egyeztetési lehetőséget biztosít. Nyilvántartandó adatok kibocsátónként: a beszerzési érték és
időpontja, a névérték, a vételárban lévő kamat kiemelt összege, a beszerzéssel kapcsolatos járulékos
költségek beszerzési árba beépített összegei, a korrigált bekerülési érték és a névérték különbözeteként
a beszerzéskor keletkezett árfolyam különbözet elhatárolandó összege, az átutalt törlesztőrészletek
összegei és időpontjai. Devizában vásárolt értékpapír esetében az alkalmazott árfolyam, az elszámolt,
realizált valamint a mérlegfordulónapi átértékeléskor keletkezett nem realizált árfolyam különbözetek
összegei, a még fennálló követelés összege, az elszámolt értékvesztések és visszaírt értékvesztések
összege, valamint a beváltás időpontja. Az analitikus nyilvántartás alapján pontosan megállapíthatónak
kell lennie az átsorolt értékpapírok értékének.
Bizonylati rend:
A befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír befektetések állományi és értékmódosulásának
bizonylata a kapcsolódó szerződés, megállapodás, figyelemmel a kapcsolódó jogokra is. Az
értékváltozások bizonylata az érték megalapozásául szolgáló információt tartalmazó dokumentum, az
ez alapján végzett számítások, értékelések, kalkulációk.
Növekedési jogcímek:
kapcsolt vállalkozások értékpapírjainak nyilvántartásba vétele
182
0-9
Csökkenési jogcímek:
kapcsolt vállalkozások értékpapírjainak kivezetése, átsorolása,
átkönyvelése
0-9
182
183
Egyéb vállalkozások értékpapírjai
A főkönyvi számlán olyan befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok nyilvántartása
történik, melyet olyan vállalkozás bocsátott ki, amely nem minősül anyavállalatnak, leányvállalatnak,
közös vezetésű vállalkozásnak.
Analitika:
A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetében olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amely
egyeztetési lehetőséget biztosít. Nyilvántartandó adatok kibocsátónként: a beszerzési érték és
időpontja, a névérték, a vételárban lévő kamat kiemelt összege, a beszerzéssel kapcsolatos járulékos
költségek beszerzési árba beépített összegei, a korrigált bekerülési érték és a névérték különbözeteként
a beszerzéskor keletkezett árfolyam különbözet elhatárolandó összege, az átutalt törlesztőrészletek
-24-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
összegei és időpontjai. Devizában vásárolt értékpapír esetében az alkalmazott árfolyam, az elszámolt,
realizált valamint a mérlegfordulónapi átértékeléskor keletkezett nem realizált árfolyam különbözetek
összegei, a még fennálló követelés összege, az elszámolt értékvesztések és visszaírt értékvesztések
összege, valamint a beváltás időpontja. Az analitikus nyilvántartás alapján pontosan megállapíthatónak
kell lennie az átsorolt értékpapírok értékének.
Bizonylati rend:
A befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír befektetések állományi és értékmódosulásának
bizonylata a kapcsolódó szerződés, megállapodás, figyelemmel a kapcsolódó jogokra is. Az
értékváltozások bizonylata az érték megalapozásául szolgáló információt tartalmazó dokumentum, az
ez alapján végzett számítások, értékelések, kalkulációk.
Növekedési jogcímek:
nem kapcsolt vállalkozások értékpapírjainak nyilvántartásba
vétele
183
0-9
Csökkenési jogcímek:
nem kapcsolt vállalkozások értékpapírjainak kivezetése,
átsorolása, átkönyvelése
0-9
183
189
Befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékvesztése
A főkönyvi számla a befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok könyv szerinti értéke
után az értékelés alkalmával feltárt és elszámolt értékvesztések, valamint azok visszaírásának
halmozott összegét tartalmazza.
Analitika:
Az egyes eszközök elszámolt (és visszaírt) értékvesztéséről az eszközhöz kapcsolódóan olyan
analitikát kell vezetni, melyben feltüntetésre kerül az elszámolt értékvesztés, annak okai és
körülményei, valamint az értékvesztés visszaírása.
Bizonylati rend:
Az egyes eszközök értékvesztése elszámolásának és visszaírásának bizonylatai az értékelési különbözet
elszámolásának okát és körülményeit tartalmazó dokumentum (jegyzőkönyv, értékelés, számítás,
trendek), a kapcsolódó számviteli becslések dokumentumai, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
értékvesztésének elszámolása
189
8742
Csökkenési jogcímek:
befektetési célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
értékvesztésének visszaírása
8747
189
19
Tartósan adott kölcsönök, bankbetétek
A főkönyvi számlacsoport a munkavállalóknak, tagoknak, más egyházi gazdálkodó szervezetnek egy
évnél hosszabb időre adott pénzeszközök értékének, az egy évnél hosszabb lekötési idejű, banknál
elhelyezett pénzösszegek értékének, valamint a pénzügyi lízing, halasztott fizetéssel történő értékesítés
miatti követelések nyilvántartására szolgál.
Analitika:
A tartósan adott kölcsönök analitikus nyilvántartásának adattartalma: a kölcsönt igénybe vevő
azonosítására szolgáló adatok, a folyósítás időpontja, a folyósítás összege, devizában történő folyósítás
esetén az alkalmazott árfolyam, törlesztések esedékességének időpontja és összege, pénzügyi
rendezések időpontja és összege, kamatfeltételek, behajtásra tett intézkedések, elszámolt értékvesztések
-25-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
és a visszaírt értékvesztések összegei, deviza kölcsön esetén a mérlegfordulónapi átértékelés összege.
Bizonylati rend:
A tartósan adott kölcsönök, bankbetétek állományi és értékmódosulásának bizonylata a kapcsolódó
szerződések, megállapodások, kivonatok, egyeztetések, figyelemmel a kapcsolódó jogokra is. Az
értékváltozások bizonylata az érték megalapozásául szolgáló információt tartalmazó dokumentum, az
ez alapján végzett számítások, értékelések, kalkulációk.
Növekedési jogcímek:
tartósan adott kölcsönök, bankbetétek kihelyezése, nyilvántartásba
vétele, értékének növekedése
19
0-9
Csökkenési jogcímek:
tartósan adott kölcsönök, bankbetétek törlesztése, beváltása,
kivezetése, értékének csökkenése
0-9
19
191
Tartósan adott kölcsönök
E számlán kerülnek nyilvántartásra a tartósan, egy évet meghaladó időtartamra nyújtott kölcsönök.
Analitika:
A tartósan adott kölcsönök analitikus nyilvántartásának adattartalma: a kölcsönt igénybe vevő
azonosítására szolgáló adatok, a folyósítás időpontja, a folyósítás összege, devizában történő folyósítás
esetén az alkalmazott árfolyam, törlesztések esedékességének időpontja és összege, pénzügyi
rendezések időpontja és összege, kamatfeltételek, behajtásra tett intézkedések, elszámolt értékvesztések
és a visszaírt értékvesztések összegei, deviza kölcsön esetén a mérlegfordulónapi átértékelés összege.
Bizonylati rend:
A tartósan adott kölcsönök, bankbetétek állományi és értékmódosulásának bizonylata a kapcsolódó
szerződések, megállapodások, kivonatok, egyeztetések, figyelemmel a kapcsolódó jogokra is. Az
értékváltozások bizonylata az érték megalapozásául szolgáló információt tartalmazó dokumentum, az
ez alapján végzett számítások, értékelések, kalkulációk.
Növekedési jogcímek:
tartósan adott kölcsönök folyósítása, bankbetétek elhelyezése
191
38
követelések átminősítése tartós kölcsönné
191
31-36
Csökkenési jogcímek:
tartósan adott kölcsön törlesztése
38
191
tartósan adott kölcsön átminősítése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
191
193
Tartós bankbetétek
Az egy évnél hosszabb időre elhelyezett (lekötött) bankbetétek nyilvántartására szolgál a főkönyvi
számla.
Analitika:
A tartósan adott kölcsönök analitikus nyilvántartásának adattartalma: a kölcsönt igénybe vevő
azonosítására szolgáló adatok, a folyósítás időpontja, a folyósítás összege, devizában történő folyósítás
esetén az alkalmazott árfolyam, törlesztések esedékességének időpontja és összege, pénzügyi
rendezések időpontja és összege, kamatfeltételek, behajtásra tett intézkedések, elszámolt értékvesztések
és a visszaírt értékvesztések összegei, deviza kölcsön esetén a mérlegfordulónapi átértékelés összege.
Bizonylati rend:
A tartósan adott kölcsönök, bankbetétek állományi és értékmódosulásának bizonylata a kapcsolódó
szerződések, megállapodások, kivonatok, egyeztetések, figyelemmel a kapcsolódó jogokra is. Az
értékváltozások bizonylata az érték megalapozásául szolgáló információt tartalmazó dokumentum, az
-26-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
ez alapján végzett számítások, értékelések, kalkulációk.
Növekedési jogcímek:
tartós bankbetét elhelyezése, nyilvántartásba vétele
193
38
Csökkenési jogcímek:
tartós bankbetét beváltása, kivezetése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
193
199
Tartósan adott kölcsönök, bankbetétek értékvesztése
A főkönyvi számla a tartósan adott kölcsönök, bankbetétek könyv szerinti értéke után az értékelés
alkalmával feltárt és elszámolt értékvesztések, valamint azok visszaírásának halmozott összegét
tartalmazza.
Analitika:
Az egyes eszközök elszámolt (és visszaírt) értékvesztéséről az eszközhöz kapcsolódóan olyan
analitikát kell vezetni, melyben feltüntetésre kerül az elszámolt értékvesztés, annak okai és
körülményei, valamint az értékvesztés visszaírása.
Bizonylati rend:
Az egyes eszközök értékvesztése elszámolásának és visszaírásának bizonylatai az értékelési különbözet
elszámolásának okát és körülményeit tartalmazó dokumentum (jegyzőkönyv, értékelés, számítás,
trendek), a kapcsolódó számviteli becslések dokumentumai, és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
tartósan adott kölcsönök, bankbetétek értékvesztésének
elszámolása
8743
199
Csökkenési jogcímek:
tartósan adott kölcsönök, bankbetétek értékvesztésének
visszaírása
199
8748
-27-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
2
Készletek
A 2. számlaosztály az egységes számlakeretre vonatkozó előírások értelmében a vásárolt és a saját
előállítású készleteket foglalja magában.
Analitika:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódóan vezetett analitikák értékadatainak a főkönyvi
könyvelés adataival számszerűen egyezniük kell, a főkönyvi adatok, a kapcsolódó analitikák és a
bizonylatok egyeztetését és ellenőrzését logikailag zárt rendszerben kell biztosítani függetlenül az
adathordozók fajtájától, a feldolgozás (kézi vagy gépi) technikájától.
Bizonylati rend:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódó gazdasági események könyvviteli elszámolása
alakilag és tartalmilag hiteles, megbízható és helytálló, világos, a gazdasági esemény számviteli
elszámolását alátámasztó okmány (számla, szerződés, megállapodás, kimutatás, hitelintézeti bizonylat,
bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, feljegyzés, egyéb irat) alapján történhet.
Növekedési jogcímek:
készletek állományának növekedése eszközök átcsoportosításával 2
1-3
készletek állományának növekedése források bevonásával
2
4
készletek állományának növekedése az eredmény javára
2
5-9
Csökkenési jogcímek:
készletek állományának csökkenése eszközök átcsoportosításával 1-3
2
készletek állományának csökkenése források felszabadításával
4
2
készletek állományának csökkenése az eredmény terhére
5-9
2
21-22
Anyagok
A főkönyvi számlacsoportban olyan anyagi eszközök kerülnek kimutatásra, melyek a munka tárgyai
vagy a tevékenységet szolgálják, a tevékenységi folyamatban egyszer vagy többször vesznek részt, de
elhasználódási idejük egy éven belül van.
Analitika:
Az anyagkészletekről - a vonatkozó számvitelpolitikai döntéssel összhangban - jellegűktől függően
folyamatos mennyiségi és/vagy értékbeni nyilvántartást lehet vezetni, vagy azokat a fordulónapi leltár
keretében kell a könyvekben elszámolni. Az analitikának tartalmaznia kell: a készletek azonosító
adatait, a beszerzés időpontját, a készletek értékét beszerzési áron (az értékelés módját), a készletek
mennyiségét, illetve folyamatos nyilvántartás vezetése esetén a készletekben bekövetkezett
változásokat mennyiségben és értékben.
Bizonylati rend:
A készletek állományának és értékének változásai alapbizonylatai a számla, szállítólevél,
be/kivételezési jegyek, leltári dokumentációk, a vonatkozó szerződések, megállapodások,
jegyzőkönyvek, kalkulációk és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
készpénzes anyagbeszerzés a számlázott összegben folyamatos
nyilvántartás esetén
21-22
381-383
anyagbeszerzés a számlázott összegben folyamatos nyilvántartás
esetén
21-22
454-456
anyagkészlet készletrevétel fordulónapi leltár alapján
21-22
51,81
anyagkészlet leltári többletei
21-22
96
Csökkenési jogcímek:
-28-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
anyagkészlet felhasználása folyamatos nyilvántartás esetén
51,81
21-22
anyagkészlet átvezetése folyamatos nyilvántartás mellőzése esetén 51,81
21-22
anyagkészlet leltári hiánya
86
21-22
anyagkészlet átsorolása, kivezetése, átkönyvelése
0-9
21-22
211
Alapanyagok
A nyers- és alapanyagok az előállított termékek vagy a nyújtott szolgáltatások lényeges elemét alkotják
és a termékben vagy a szolgáltatások során az eredeti vagy átalakult formájukban megtalálhatók.
Analitika:
Az anyagkészletekről - a vonatkozó számvitelpolitikai döntéssel összhangban - jellegűktől függően
folyamatos mennyiségi és/vagy értékbeni nyilvántartást lehet vezetni, vagy azokat a fordulónapi leltár
keretében kell a könyvekben elszámolni. Az analitikának tartalmaznia kell: a készletek azonosító
adatait, a beszerzés időpontját, a készletek értékét beszerzési áron (az értékelés módját), a készletek
mennyiségét, illetve folyamatos nyilvántartás vezetése esetén a készletekben bekövetkezett
változásokat mennyiségben és értékben.
Bizonylati rend:
A készletek állományának és értékének változásai alapbizonylatai a számla, szállítólevél,
be/kivételezési jegyek, leltári dokumentációk, a vonatkozó szerződések, megállapodások,
jegyzőkönyvek, kalkulációk és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
készpénzes alapanyagbeszerzés a számlázott összegben
folyamatos nyilvántartás esetén
211
381-383
alapanyagbeszerzés a számlázott összegben folyamatos
nyilvántartás esetén
211
454-456
alapanyagkészlet készletrevétel fordulónapi leltár alapján
211
51,81
alapanyagkészlet leltári többletei
211
96
alapanyagkészlet bevételezése elszámolóár alkalmazása esetén
211
218
Csökkenési jogcímek:
alapanyagkészlet felhasználása folyamatos nyilvántartás esetén
51,81
211
alapanyagkészlet átvezetése folyamatos nyilvántartás mellőzése
esetén
51,81
211
alapanyagkészlet leltári hiánya
86
211
alapanyagkészlet átsorolása, kivezetése, átkönyvelése
0-9
211
22
Egyéb anyagok
A főkönyvi számlacsoportban olyan anyagi eszközök kerülnek kimutatásra, melyek a munka tárgyai
vagy a tevékenységet szolgálják, a tevékenységi folyamatban egyszer vagy többször vesznek részt, de
elhasználódási idejük egy éven belül van, és nem tartoznak a nyers- és alapanyagok közé (mint például
a segédanyagok, üzem- és fűtőanyagok, fenntartás anyagok, építési anyagok, használatba nem vett
fogyóeszközök, ...).
Analitika:
Az anyagkészletekről - a vonatkozó számvitelpolitikai döntéssel összhangban - jellegűktől függően
folyamatos mennyiségi és/vagy értékbeni nyilvántartást lehet vezetni, vagy azokat a fordulónapi leltár
keretében kell a könyvekben elszámolni. Az analitikának tartalmaznia kell: a készletek azonosító
adatait, a beszerzés időpontját, a készletek értékét beszerzési áron (az értékelés módját), a készletek
mennyiségét, illetve folyamatos nyilvántartás vezetése esetén a készletekben bekövetkezett
változásokat mennyiségben és értékben.
-29-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Bizonylati rend:
A készletek állományának és értékének változásai alapbizonylatai a számla, szállítólevél,
be/kivételezési jegyek, leltári dokumentációk, a vonatkozó szerződések, megállapodások,
jegyzőkönyvek, kalkulációk és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
készpénzes egyéb anyag beszerzés a számlázott összegben
folyamatos nyilvántartás esetén
22
381-383
egyéb anyag beszerzés a számlázott összegben folyamatos
nyilvántartás esetén
22
454-456
egyéb anyagkészlet készletrevétel fordulónapi leltár alapján
22
51,81
egyéb anyagkészlet leltári többletei
22
96
Csökkenési jogcímek:
egyéb anyagkészlet felhasználása folyamatos nyilvántartás esetén 51,81
22
egyéb anyagkészlet átvezetése folyamatos nyilvántartás mellőzése
esetén
51,81
22
egyéb anyagkészlet leltári hiánya
86
22
egyéb anyagkészlet átsorolása, kivezetése, átkönyvelése
0-9
22
224
Építési anyagok
Beruházási, felújítási, karbantartási vagy más célokat szolgáló, építéshez szükséges anyagok kerülnek
itt kimutatásra.
Analitika:
Az anyagkészletekről - a vonatkozó számvitelpolitikai döntéssel összhangban - jellegűktől függően
folyamatos mennyiségi és/vagy értékbeni nyilvántartást lehet vezetni, vagy azokat a fordulónapi leltár
keretében kell a könyvekben elszámolni. Az analitikának tartalmaznia kell: a készletek azonosító
adatait, a beszerzés időpontját, a készletek értékét beszerzési áron (az értékelés módját), a készletek
mennyiségét, illetve folyamatos nyilvántartás vezetése esetén a készletekben bekövetkezett
változásokat mennyiségben és értékben.
Bizonylati rend:
A készletek állományának és értékének változásai alapbizonylatai a számla, szállítólevél,
be/kivételezési jegyek, leltári dokumentációk, a vonatkozó szerződések, megállapodások,
jegyzőkönyvek, kalkulációk és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
készpénzes építési anyagbeszerzés a számlázott összegben
folyamatos nyilvántartás esetén
224
381-383
építési anyagbeszerzés a számlázott összegben folyamatos
nyilvántartás esetén
224
454-456
építési anyagkészlet készletrevétel fordulónapi leltár alapján
224
51,81
építési anyagkészlet leltári többletei
224
96
építési anyagkészlet bevételezése elszámolóár alkalmazása esetén 224
228
Csökkenési jogcímek:
építési anyagkészlet felhasználása folyamatos nyilvántartás esetén 51,81
224
építési anyagkészlet átvezetése folyamatos nyilvántartás
mellőzése esetén
51,81
224
építési anyagkészlet leltári hiánya
86
224
építési anyagkészlet átsorolása, kivezetése, átkönyvelése
0-9
224
-30-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
226
Irodai, igazgatási anyagok
A számlán az irodai, igazgatási tevékenységhez szükséges, még használatba nem vett anyagok (papír,
nyomtatványok, tonerek, ...) kerülnek nyilvántartásra.
Analitika:
Az anyagkészletekről - a vonatkozó számvitelpolitikai döntéssel összhangban - jellegűktől függően
folyamatos mennyiségi és/vagy értékbeni nyilvántartást lehet vezetni, vagy azokat a fordulónapi leltár
keretében kell a könyvekben elszámolni. Az analitikának tartalmaznia kell: a készletek azonosító
adatait, a beszerzés időpontját, a készletek értékét beszerzési áron (az értékelés módját), a készletek
mennyiségét, illetve folyamatos nyilvántartás vezetése esetén a készletekben bekövetkezett
változásokat mennyiségben és értékben.
Bizonylati rend:
A készletek állományának és értékének változásai alapbizonylatai a számla, szállítólevél,
be/kivételezési jegyek, leltári dokumentációk, a vonatkozó szerződések, megállapodások,
jegyzőkönyvek, kalkulációk és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
készpénzes irodai, igazgatási anyagbeszerzés a számlázott
összegben folyamatos nyilvántartás esetén
226
381-383
irodai, igazgatási anyagbeszerzés a számlázott összegben
folyamatos nyilvántartás esetén
226
454-456
irodai, igazgatási anyagkészlet készletrevétel fordulónapi leltár
alapján
226
51,81
irodai, igazgatási anyagkészlet leltári többletei
226
96
irodai, igazgatási anyagkészlet bevételezése elszámolóár
alkalmazása esetén
226
228
Csökkenési jogcímek:
irodai, igazgatási anyagkészlet felhasználása folyamatos
nyilvántartás esetén
51,81
226
irodai, igazgatási anyagkészlet átvezetése folyamatos
nyilvántartás mellőzése esetén
51,81
226
irodai, igazgatási anyagkészlet leltári hiánya
86
226
irodai, igazgatási anyagkészlet átsorolása, kivezetése,
átkönyvelése
0-9
226
227
Egyéb anyagok
Az anyagféleségek közül azok kerülnek itt kimutatásra, amelyek az eddig ismertetett fogalomkörben
nem szerepeltek, más kategóriába nem sorolhatók.
Analitika:
Az anyagkészletekről - a vonatkozó számvitelpolitikai döntéssel összhangban - jellegűktől függően
folyamatos mennyiségi és/vagy értékbeni nyilvántartást lehet vezetni, vagy azokat a fordulónapi leltár
keretében kell a könyvekben elszámolni. Az analitikának tartalmaznia kell: a készletek azonosító
adatait, a beszerzés időpontját, a készletek értékét beszerzési áron (az értékelés módját), a készletek
mennyiségét, illetve folyamatos nyilvántartás vezetése esetén a készletekben bekövetkezett
változásokat mennyiségben és értékben.
Bizonylati rend:
A készletek állományának és értékének változásai alapbizonylatai a számla, szállítólevél,
be/kivételezési jegyek, leltári dokumentációk, a vonatkozó szerződések, megállapodások,
jegyzőkönyvek, kalkulációk és egyéb dokumentumok.
-31-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Növekedési jogcímek:
készpénzes egyéb anyagbeszerzés a számlázott összegben
folyamatos nyilvántartás esetén
227
381-383
egyéb anyagbeszerzés a számlázott összegben folyamatos
nyilvántartás esetén
227
454-456
egyéb anyagkészlet készletrevétel fordulónapi leltár alapján
227
51,81
egyéb anyagkészlet leltári többletei
227
96
egyéb anyagkészlet bevételezése elszámolóár alkalmazása esetén 227
228
Csökkenési jogcímek:
egyéb anyagkészlet felhasználása folyamatos nyilvántartás esetén 51,81
227
egyéb anyagkészlet átvezetése folyamatos nyilvántartás mellőzése
esetén
51,81
227
egyéb anyagkészlet leltári hiánya
86
227
egyéb anyagkészlet átsorolása, kivezetése, átkönyvelése
0-9
227
25
Késztermékek
A számlacsoport a késztermékre vonatkozó szabványoknak megfelelő, minőségi átvétel után raktárra
vett, illetve késztermékként értékesíthető termékek nyilvántartására szolgál.
Analitika:
Az analitikának tartalmaznia kell: a készlet megnevezését, méretét, mennyiségi egységét, mennyiségét,
a mennyiség változását, a közvetlen önköltséget, a készlet értéket, a bevételezés és kiadás dátumát,
mennyiségét és értékét.
Bizonylati rend:
A saját termelésű készletek állományának és értékének változásai alapbizonylatai a kapcsolódó
nyilvántartásban és kalkulációban az önköltségszámítás szabályai szerint meghatározott bekerülési ár,
belső szállítólevél, be/kivételezési jegyek, leltári dokumentációk, a vonatkozó szerződések,
megállapodások, jegyzőkönyvek, kalkulációk és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
késztermékek raktárra vétele közvetlen önköltségen
25
58
késztermékek leltári többletei
25
96
Csökkenési jogcímek:
késztermékek felhasználása
58
25
késztermékek leltári hiánya
86
25
késztermékek átsorolása, kivezetése, átkönyvelése
0-9
25
26
Kereskedelmi áruk
Az értékesítési céllal beszerzett és változatlan állapotban továbbadásra szánt készletek kimutatása
történik ebben a számlacsoportban.
Analitika:
Az árukészletekről - a vonatkozó számvitelpolitikai döntéssel összhangban - jellegűktől függően
folyamatos mennyiségi és/vagy értékbeni nyilvántartást lehet vezetni, vagy azokat a fordulónapi leltár
keretében kell a könyvekben elszámolni. Az analitikának tartalmaznia kell: a készletek azonosító
adatait, a beszerzés időpontját, a készletek értékét beszerzési áron (az értékelés módját), a készletek
mennyiségét, illetve folyamatos nyilvántartás vezetése esetén a készletekben bekövetkezett
-32-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
változásokat mennyiségben és értékben.
Bizonylati rend:
Az árukészletek állományának és értékének változásai alapbizonylatai a számla, szállítólevél,
be/kivételezési jegyek, leltári dokumentációk, a vonatkozó szerződések, megállapodások,
jegyzőkönyvek, kalkulációk és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
készpénzes árubeszerzés a számlázott összegben folyamatos
nyilvántartás esetén
26
381-383
árubeszerzés a számlázott összegben folyamatos nyilvántartás
esetén
26
454-456
árukészlet készletrevétel fordulónapi leltár alapján
26
814
árukészlet leltári többletei
26
96
Csökkenési jogcímek:
árukészlet felhasználása folyamatos nyilvántartás esetén
814
26
árukészlet átvezetése folyamatos nyilvántartás mellőzése esetén
814
26
árukészlet leltári hiánya
86
26
árukészlet átsorolása, kivezetése, átkönyvelése
0-9
26
261
Áruk
A számlán a változatlan formában és állapotban továbbértékesítésre beszerzett áruk nyilvántartása
történik, ideértve az idegen helyen tárolt (pl. bizományba átadott) árukat is.
Analitika:
Az árukészletekről - a vonatkozó számvitelpolitikai döntéssel összhangban - jellegűktől függően
folyamatos mennyiségi és/vagy értékbeni nyilvántartást lehet vezetni, vagy azokat a fordulónapi leltár
keretében kell a könyvekben elszámolni. Az analitikának tartalmaznia kell: a készletek azonosító
adatait, a beszerzés időpontját, a készletek értékét beszerzési áron (az értékelés módját), a készletek
mennyiségét, illetve folyamatos nyilvántartás vezetése esetén a készletekben bekövetkezett
változásokat mennyiségben és értékben.
Bizonylati rend:
Az árukészletek állományának és értékének változásai alapbizonylatai a számla, szállítólevél,
be/kivételezési jegyek, leltári dokumentációk, a vonatkozó szerződések, megállapodások,
jegyzőkönyvek, kalkulációk és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
készpénzes árubeszerzés a számlázott összegben folyamatos
nyilvántartás esetén
261
381-383
árubeszerzés a számlázott összegben folyamatos nyilvántartás
esetén
261
454-456
árukészlet készletrevétel fordulónapi leltár alapján
261
814
árukészlet leltári többletei
261
96
árukészlet bevételezése elszámolóár (eladási ár) alkalmazása
esetén
261
268
Csökkenési jogcímek:
árukészlet felhasználása folyamatos nyilvántartás esetén
814
261
árukészlet átvezetése folyamatos nyilvántartás mellőzése esetén
814
261
árukészlet leltári hiánya
86
261
árukészlet átsorolása, kivezetése, átkönyvelése
0-9
261
-33-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
27
Közvetített szolgáltatások
Itt kerülnek nyilvántartásra a vásárolt és harmadik személlyel kötött szerződés alapján a szerződésben
rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesítésre
(továbbszámlázásra) szánt befejezetlen, még ki nem számlázott közvetített szolgáltatások is.
Analitika:
A közvetített szolgáltatásokat partnerenként kell nyilvántartani. A nyilvántartásban rögzíteni kell a
szolgáltatás jellemzőit, értékét, a továbbszámlázott összeget, annak dátumát és a vevő adatait.
Bizonylati rend:
A közvetített szolgáltatások állományának és értékének változásai alapbizonylatai a számla,
szállítólevél, be/kivételezési jegyek, leltári dokumentációk, a vonatkozó szerződések, megállapodások,
jegyzőkönyvek, kalkulációk és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
készpénzes közvetített szolgáltatás beszerzés a számlázott
összegben folyamatos nyilvántartás esetén
27
381-383
közvetített szolgáltatás beszerzése a számlázott összegben
folyamatos nyilvántartás esetén
27
454-456
közvetített szolgáltatások készletrevétele fordulónapi leltár
alapján
27
815
közvetített szolgáltatások leltári többletei
27
96
Csökkenési jogcímek:
közvetített szolgáltatások felhasználása folyamatos nyilvántartás
esetén
815
27
közvetített szolgáltatások átvezetése folyamatos nyilvántartás
mellőzése esetén
815
27
közvetített szolgáltatások leltári hiánya
86
27
közvetített szolgáltatások átsorolása, kivezetése, átkönyvelése
0-9
27
29
Készletekre adott előlegek
Itt kerül kimutatásra a fordulónapon fennálló belföldi, illetve külföldi szállítóknak készletekre adott
előlegek miatti követelések összege, az arra elszámolt értékvesztés és annak visszaírása. A számla
fordulónapi egyenlege a mérlegben a készletek között jelenik meg.
Analitika:
A készletekre adott előlegek analitikus nyilvántartásában az előírt adatokon túl feltüntetésre kerül
minden további lényeges információ, így az előleg folyósításának körülményei és adatai, a partner
adatai, az érintett készlet adatai, az értékmódosítások, ...
Bizonylati rend:
A főkönyvi számlát érintő gazdasági események jellemző bizonylatai az ezzel kapcsolatos szerződések,
megrendelések, pénzforgalmi bizonylatok, értékelések, egyeztetések, számítások és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
készletekre folyósított előleg a számlázott összegben
29
38
készletekre adott előlegek értékvesztésének elszámolása
29
8662
Csökkenési jogcímek:
készletekre adott előlegek beszámítása
2
29
készletekre adott előlegek átsorolása, átkönyvelése
0-9
29
-34-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
készletekre adott előlegek értékvesztésének visszaírása
9662
29
-35-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
3
Forgóeszközök (készletek kivételével) és aktív időbeli elhatárolások
A 3. számlaosztály tartalmazza az egységes számlakeretre vonatkozó előírások értelmében a készletek
kivételével a forgóeszközök (a pénzeszközök, az értékpapírok, a vevőkkel, az adósokkal, a
munkavállalókkal és a tagokkal, az állami költségvetéssel és az egyéb szervezetekkel szembeni
követelések), továbbá az aktív időbeli elhatárolások számláit.
Analitika:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódóan vezetett analitikák értékadatainak a főkönyvi
könyvelés adataival számszerűen egyezniük kell, a főkönyvi adatok, a kapcsolódó analitikák és a
bizonylatok egyeztetését és ellenőrzését logikailag zárt rendszerben kell biztosítani függetlenül az
adathordozók fajtájától, a feldolgozás (kézi vagy gépi) technikájától.
Bizonylati rend:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódó gazdasági események könyvviteli elszámolása
alakilag és tartalmilag hiteles, megbízható és helytálló, világos, a gazdasági esemény számviteli
elszámolását alátámasztó okmány (számla, szerződés, megállapodás, kimutatás, hitelintézeti bizonylat,
bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, feljegyzés, egyéb irat) alapján történhet.
Növekedési jogcímek:
forgóeszközök (készletek kivételével) és aktív időbeli
elhatárolások állományának növekedése eszközök
átcsoportosításával
3
1-3
forgóeszközök (készletek kivételével) és aktív időbeli
elhatárolások állományának növekedése források bevonásával
3
4
forgóeszközök (készletek kivételével) és aktív időbeli
elhatárolások állományának növekedése az eredmény javára
3
5-9
Csökkenési jogcímek:
forgóeszközök (készletek kivételével) és aktív időbeli
elhatárolások állományának csökkenése eszközök
átcsoportosításával
1-3
3
forgóeszközök (készletek kivételével) és aktív időbeli
elhatárolások állományának csökkenése források
felszabadításával
4
3
forgóeszközök (készletek kivételével) és aktív időbeli
elhatárolások állományának csökkenése az eredmény terhére
5-9
3
31
Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)
Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) között kell kimutatni a egyházi gazdálkodó
szervezet által teljesített - a vevő által elismert - termékértékesítésből, szolgáltatásnyújtásból származó
követelést annak kiegyenlítéséig vagy átsorolásáig.
Analitika:
A vevőkövetelések analitikus nyilvántartása legalább a következőket tartalmazza: a kimenő számla
sorszáma, a vevő azonosító adatai, a teljesítés időpontja, a számla kiállításának időpontja, az elszámolt
értékvesztések összege, a visszaírt értékvesztések összege, az esedékesség időpontja, a pénzügyi
teljesítés időpontja és módja, a pénzügyi teljesítés összege valamint a leírás összege, oka és időpontja.
Devizában fennálló vevőkövetelések esetén a nyilvántartás ezen kívül tartalmazza: a követelés összege
devizában, a nyilvántartásba vételkor alkalmazott árfolyam, az értékvesztések összege devizában és az
alkalmazott árfolyam, a visszaírt értékvesztések összege devizában és az alkalmazott árfolyam,
valamint a mérlegfordulónapi átértékelés összege.
Bizonylati rend:
A vevői követelésekkel kapcsolatos gazdasági események alapbizonylata a vonatkozó előírások szerint
-36-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
kiállított kimenő számla vagy annak megfelelő okmány. A kapcsolódó könyvelési tételek bizonylati
alapját képezik továbbá a kapcsolódó szerződések, megállapodások, nyilatkozatok, jegyzőkönyvek,
egyeztetések, számítások, számviteli becslések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
értékesítés árbevétele
31
91-95
Csökkenési jogcímek:
vevői követelés kiegyenlítése
38
31
vevői követelés kivezetése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
31
31-36
Követelések
Követelések azok a különféle szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből jogszerűen
eredő, pénzértékben kifejezett fizetési igények, amelyek a vállalkozó által már teljesített, a másik fél
által elfogadott, elismert termékértékesítéshez, szolgáltatás teljesítéséhez, hitelviszonyt megtestesítő
értékpapír, tulajdoni részesedést jelentő befektetés értékesítéséhez, kölcsönnyújtáshoz, előlegfizetéshez
kapcsolódnak, valamint a különféle egyéb követelések, ideértve a vásárolt követeléseket, a térítés
nélkül és egyéb címen átvett követeléseket, a bíróság által jogerősen megítélt követeléseket is.
Analitika:
A követelésekről vezetett analitika tartalmazza különösen a követelés címzettjét, jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A kapcsolódó analitikák részletes bemutatása az egyes
főkönyvi számlákhoz kapcsolódóan történik.
Bizonylati rend:
A követelések könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok. Az egyes jogcímekhez meghatározott bizonylati rend az
érintett főkönyvi számláknál kerül bemutatásra.
Növekedési jogcímek:
követelések nyilvántartásba vétele az eredmény javára
31-36
9
követelések nyilvántartásba vétele az eszközállomány terhére
31-36
1-3
követelések nyilvántartásba vétele források bevonásával
31-36
4
Csökkenési jogcímek:
követelések kivezetése az eredmény terhére
5,8
31-36
követelések kivezetése az eszközállomány javára
1-3
31-36
követelések kivezetése források egyidejű kivezetésével
4
31-36
311
Belföldi vevők
Belföldi követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) között kell kimutatni a egyházi
gazdálkodó szervezet által teljesített - a belföldi illetőségű vevő által elismert - termékértékesítésből,
szolgáltatásnyújtásból származó követelést annak kiegyenlítéséig vagy átsorolásáig, függetlenül attól,
hogy az milyen pénznemben keletkezett, vagy a számviteli előírások szerint az adott értékesítés
exportnak minősül-e.
Analitika:
A vevőkövetelések analitikus nyilvántartása legalább a következőket tartalmazza: a kimenő számla
sorszáma, a vevő azonosító adatai, a teljesítés időpontja, a számla kiállításának időpontja, az elszámolt
értékvesztések összege, a visszaírt értékvesztések összege, az esedékesség időpontja, a pénzügyi
-37-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
teljesítés időpontja és módja, a pénzügyi teljesítés összege valamint a leírás összege, oka és időpontja.
Devizában fennálló vevőkövetelések esetén a nyilvántartás ezen kívül tartalmazza: a követelés összege
devizában, a nyilvántartásba vételkor alkalmazott árfolyam, az értékvesztések összege devizában és az
alkalmazott árfolyam, a visszaírt értékvesztések összege devizában és az alkalmazott árfolyam,
valamint a mérlegfordulónapi átértékelés összege.
Bizonylati rend:
A vevői követelésekkel kapcsolatos gazdasági események alapbizonylata a vonatkozó előírások szerint
kiállított kimenő számla vagy annak megfelelő okmány. A kapcsolódó könyvelési tételek bizonylati
alapját képezik továbbá a kapcsolódó szerződések, megállapodások, nyilatkozatok, jegyzőkönyvek,
egyeztetések, számítások, számviteli becslések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
értékesítés árbevétele
311
91-95
Csökkenési jogcímek:
vevői követelés kiegyenlítése
38
311
vevői követelés kivezetése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
311
315
Külföldi vevők
Külföldi követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) között kell kimutatni a egyházi
gazdálkodó szervezet által teljesített - a külföldi illetőségű vevő által elismert - termékértékesítésből,
szolgáltatásnyújtásból származó követelést annak kiegyenlítéséig vagy átsorolásáig, függetlenül attól,
hogy az milyen pénznemben keletkezett, vagy a számviteli előírások szerint az adott értékesítés
exportnak minősül-e.
Analitika:
A vevőkövetelések analitikus nyilvántartása legalább a következőket tartalmazza: a kimenő számla
sorszáma, a vevő azonosító adatai, a teljesítés időpontja, a számla kiállításának időpontja, az elszámolt
értékvesztések összege, a visszaírt értékvesztések összege, az esedékesség időpontja, a pénzügyi
teljesítés időpontja és módja, a pénzügyi teljesítés összege valamint a leírás összege, oka és időpontja.
Devizában fennálló vevőkövetelések esetén a nyilvántartás ezen kívül tartalmazza: a követelés összege
devizában, a nyilvántartásba vételkor alkalmazott árfolyam, az értékvesztések összege devizában és az
alkalmazott árfolyam, a visszaírt értékvesztések összege devizában és az alkalmazott árfolyam,
valamint a mérlegfordulónapi átértékelés összege.
Bizonylati rend:
A vevői követelésekkel kapcsolatos gazdasági események alapbizonylata a vonatkozó előírások szerint
kiállított kimenő számla vagy annak megfelelő okmány. A kapcsolódó könyvelési tételek bizonylati
alapját képezik továbbá a kapcsolódó szerződések, megállapodások, nyilatkozatok, jegyzőkönyvek,
egyeztetések, számítások, számviteli becslések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
értékesítés árbevétele
315
91-95
Csökkenési jogcímek:
vevői követelés kiegyenlítése
38
315
vevői követelés kivezetése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
315
32
Követelések kapcsolt vállalkozással szemben
Valamennyi rövid lejáratú követeléstípus ezen a főkönyvi számlacsoporton kerül kimutatásra, ha az
kapcsolt vállalkozással szemben áll fenn.
Analitika:
-38-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
A kapcsolt vállalkozásokkal szemben fennálló követeléseket azok jogcíme szerint kell elsősorban az
analitikus nyilvántartásokba felvezetni. Emellett - figyelemmel a kiemelt bemutatási kötelezettségre - a
kapcsolt vállalkozásokkal szembeni követeléseket az adósok kapcsolt vállalkozási minősége szerint is
nyilván kell tartani a szükséges részletező adatok feltüntetésével.
Bizonylati rend:
A követelések könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok (például a kapcsolt vállalkozási viszonyt megalapozó
dokumentumok).
Növekedési jogcímek:
kapcsolt vállalkozással szembeni követelés nyilvántartásba vétele 32
0-9
követelés átsorolása kapcsolt vállalkozási viszony változására
tekintettel
32
31-36
Csökkenési jogcímek:
kapcsolt vállalkozással szembeni követelés kivezetése,
kiegyenlítése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
32
követelés átsorolása kapcsolt vállalkozási viszony változására
tekintettel
31-36
32
33
Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben
Egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben fennálló különféle követelések
nyilvántartására szolgál a főkönyvi számla. Ezek a követelések lehetnek vevőkövetelések,
váltókövetelések, illetve egyéb követelések.
Analitika:
Az egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben fennálló követeléseket azok jogcíme
szerint kell elsősorban az analitikus nyilvántartásokba felvezetni. Emellett - figyelemmel a kiemelt
bemutatási kötelezettségre - az egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal szembeni
követeléseket az adósok részesedési minősége szerint is nyilván kell tartani a szükséges részletező
adatok feltüntetésével.
Bizonylati rend:
A követelések könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok (például a részesedési viszonyt megalapozó
dokumentumok).
Növekedési jogcímek:
egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szembeni
követelés nyilvántartásba vétele
33
0-9
követelés átsorolása egyéb részesedési viszonyban lévő
vállalkozási viszony változására tekintettel
33
31-36
Csökkenési jogcímek:
egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szembeni
követelés kivezetése, kiegyenlítése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
33
követelés átsorolása egyéb részesedési viszonyban lévő
vállalkozási viszony változására tekintettel
31-36
33
35
Adott előlegek
-39-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
A számlacsoportban az adott, és még be nem számított előlegek, azok értékvesztése, illetve annak
visszaírása kerül nyilvántartásra.
Analitika:
Az adott előlegekről vezetett analitika tartalmazza a fizetett előleg dátumát, jogcímét, a partner adatait,
a beszámításra vonatkozó adatokat, az egyéb jellemzőket és körülményeket.
Bizonylati rend:
Az adott előlegek alapbizonylata a pénzforgalmi bizonylat, az előlegbekérő, a kapcsolódó árajánlatok,
megállapodások, számítások és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
előleg folyósítása a pénzforgalommal egyidejűleg
35
38
Csökkenési jogcímek:
előleg beszámítása, felhasználása kötelezettséggel szemben
4
35
előleg átsorolása, átkönyvelése, kivezetése
0-9
35
351
Adott (fizetett) előlegek
A számlán a beszerzésekre adott előlegek kerülnek nyilvántartásra a beruházásokra adott előlegek és a
készletekre adott előlegek kivételével (azok a megfelelő számlán jelennek meg). Az előleg folyósítása
a pénzforgalommal egyidejűleg kerül könyvelésre, a beszámítás a megfelelő dokumentum szerinti
időpontban.
Analitika:
Az adott előlegekről vezetett analitika tartalmazza a fizetett előleg dátumát, jogcímét, a partner adatait,
a beszámításra vonatkozó adatokat, az egyéb jellemzőket és körülményeket.
Bizonylati rend:
Az adott előlegek alapbizonylata a pénzforgalmi bizonylat, az előlegbekérő, a kapcsolódó árajánlatok,
megállapodások, számítások és egyéb dokumentumok. Az előleg beszámítása/felhasználása
dokumentuma az ezt megfelelően igazoló számla, vagy más dokumentum.
Növekedési jogcímek:
előleg folyósítása a pénzforgalommal egyidejűleg
351
38
Csökkenési jogcímek:
előleg beszámítása, felhasználása kötelezettséggel szemben
4
351
előleg átsorolása, átkönyvelése, kivezetése
0-9
351
36
Egyéb követelések
A főkönyvi számlacsoportban kerülnek kimutatásra a különböző munkavállalói tartozások, a
munkavállalóknak adott előlegek összege, az igényelt, de még nem teljesített támogatások, a rövid
lejáratú pénzkölcsönök, és más egyéb követelések.
Analitika:
Az egyéb követelésekről vezetett analitikus nyilvántartás tételesen tartalmazza a követelés címzettjét,
jogcímét, feltételeit és fontosabb körülményeit, keletkezésének és esedékességének időpontját, a
pénzügyi vagy más rendezések módját, időpontját és összegét, a kapcsolódó értékmódosításokat.
Bizonylati rend:
Az egyéb követelések könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a pénzforgalmi bizonylat, tartozás
nyilvántartó lap, számfejtés, számla, a kapcsolódó szerződés, megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés,
jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó számviteli becslések és egyéb bizonylatok.
-40-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Növekedési jogcímek:
egyéb követelések nyilvántartásba vétele az eredmény javára
36
9
egyéb követelések nyilvántartásba vétele az eszközállomány
terhére
36
1-3
egyéb követelések nyilvántartásba vétele források bevonásával
36
4
Csökkenési jogcímek:
egyéb követelések kivezetése az eredmény terhére
5,8
36
egyéb követelések kivezetése az eszközállomány javára
1-3
36
egyéb követelések kivezetése források egyidejű kivezetésével
4
36
361
Alkalmazottaknak folyósított előlegek, levont összegek, előírt tartozások
A főkönyvi számla az egyházi gazdálkodó szervezet és alkalmazottai, munkásai közötti pénzügyi
elszámolásokat tartalmazza, így különösen a pénzben folyósított előlegeket (munkabérelőleg), levont
és továbbutalandó (pl. letiltások) vagy törlesztésbe (előírt tartozásba, pl. kártérítésbe) beszámítandó
összegeket.
Analitika:
Az alkalmazottakkal szembeni követelések személyenként vezetett részletező nyilvántartása tételesen
tartalmazza a követelés címzettjét, jogcímét, feltételeit és fontosabb körülményeit, keletkezésének és
esedékességének időpontját, a pénzügyi vagy más rendezések módját, időpontját és összegét, a
kapcsolódó értékmódosításokat.
Bizonylati rend:
Az alkalmazottakkal szembeni követelések bizonylatai a kapcsolódó nyilvántartások, tartozás-
előírások, letiltási határozatok és értesítők, jegyzőkönyvek, megállapodások, számítások, pénzforgalmi
bizonylatok, számfejtések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
alkalmazotakkal szembeni követelések nyilvántartásbavétele
folyósítással
361
38
Csökkenési jogcímek:
alkalmazotakkal szembeni követelések törlesztése
38,47
361
alkalmazotakkal szembeni követelések kivezetése, átsorolása,
átkönyvelése
0-9
361
362
Elszámolásra kiadott összegek
A főkönyvi számla az elszámolásra kiadott összegek mozgásait tartalmazza, így különösen az
elszámolásra pénzben folyósított összegeket, valamint a kapcsolódó elszámolásokat.
Analitika:
Az elszámolásra kiadott összegekről személyenként vezetett részletező nyilvántartás tételesen
tartalmazza a követelés címzettjét, jogcímét, feltételeit és fontosabb körülményeit, keletkezésének és
esedékességének időpontját, az elszámolás határidejét, a pénzügyi vagy más rendezések módját,
időpontját és összegét, a kapcsolódó értékmódosításokat.
Bizonylati rend:
Az elszámolásra kiadott összegek alapbizonylata a pénzforgalmi bizonylat. Az elszámolt összegekről
összefoglaló, kimutatás, külön elszámolás, utalványozás, vagy más feljegyzés készül. A nyilvántartás
bizonylatául szolgálnak még a kapcsolódó megállapodások, szerződések, jegyzőkönyvek, egyeztetések
és más dokumentumok.
-41-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Növekedési jogcímek:
elszámolásra kiadott összegek nyilvántartásbavétele folyósítással 362
38
Csökkenési jogcímek:
elszámolásra kiadott összegek visszafizetése, elszámolása
0-9
362
elszámolásra kiadott összegek kivezetése, átsorolása,
átkönyvelése
0-9
362
363
Költségvetési kiutalási igények
A főkönyvi számla az állami költségvetésből vagy más költségvetési forrásból igényelt (járó)
támogatások, árkiegészítések, dotációk kimutatását szolgálja úgy, hogy azok jogcímenként
megállapíthatók és a hatóságokkal egyeztethetők legyenek.
Analitika:
A költségvetési kutatási igényekről vezetett analitika tartalmazza az egyes jogcímeket, az igény főbb
jellemzőit, az igénylések és folyósítások dátumát és bizonylati hivatkozását, az egyéb lényeges
körülményeket.
Bizonylati rend:
A költségvetési kiutalási igények alapbizonylata a jogszabály, az az alapján összeállított,
megfogalmazott és bizonylatolt igény, a támogatási szerződés, elszámolások, megállapodások,
elszámolások, összesítések és egyeztetések, a pénzforgalmi bizonylatok és más dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
költségvetési kiutalási igény benyújtása, támogatás igénylése
363
3,4,9
Csökkenési jogcímek:
költségvetési kiutalási igény folyósítása
38
363
költségvetési kiutalási igény kivezetése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
363
364
Rövid lejáratra adott kölcsönök
Részesedési viszonyban nem álló vállalkozásnak, illetve magánszemélyeknek rövid lejáratra
kölcsönadott pénzeszközök nyilvántartására szolgál a főkönyvi számla. Itt kerül nyilvántartásra a
tartósan adott kölcsönökből egy éven belül esedékes követelés összege is.
Analitika:
A rövid lejáratra adott kölcsönök analitikus nyilvántartásának adattartalma: a kölcsönt igénybe vevő
azonosítására szolgáló adatok, a folyósítás időpontja, összege, feltételei és esedékessége, devizában
történő folyósítás esetén az alkalmazott árfolyam, a törlesztések esedékességének időpontja és összege,
a pénzügyi rendezések időpontja és összege, kamatfeltételek, garanciák és fedezetek, behajtásra tett
intézkedések, elszámolt értékvesztések és a visszaírt értékvesztések összegei, deviza kölcsön esetén a
mérlegfordulónapi átértékelés.
Bizonylati rend:
A rövid lejáratú kölcsönök alapbizonylata a kölcsönszerződés. További bizonylatul szolgálnak a
pénzforgalmi bizonylatok, a kapcsolódó megállapodások, jegyzőkönyvek, egyeztetések,
nyilvántartások, számítások és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
rövid lejáratra adott kölcsönök folyósítása
364
38
követelések átminősítése kölcsönné
364
31-36
tartósan adott kölcsönökből egy éven belül esedékes rész
átsorolása
364
191
-42-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Csökkenési jogcímek:
rövid lejáratú kölcsön törlesztése
38
364
rövid lejáratú kölcsön átminősítése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
364
366
Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések
Tulajdoni részesedést jelentő befektetés értékesítésekor az értékesített befektetetés eladási árának,
illetve hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír értékesítésekor, beváltásakor az értékesített
befektetés értékesítési árának, beváltási értékének nyilvántartására szolgáló főkönyvi számla.
Analitika:
A részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatosan vezetett analitika mellett az ezen ügyletekből
származó követelésekről olyan részletező nyilvántartás készül, amely tételesen tartalmazza a követelés
címzettjét, jogcímét, feltételeit és fontosabb körülményeit, keletkezésének és esedékességének
időpontját, a pénzügyi vagy más rendezések módját, időpontját és összegét, a kapcsolódó
értékmódosításokat.
Bizonylati rend:
A részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos ügyletekből eredő követelések alapbizonylata a
jogcímet eredményező szerződés, megállapodás vagy más dokumentum. Bizonylatként szolgálnak
továbbá a pénzforgalmi bizonylatok, a kivonatok és kimutatások, egyeztetések, összesítések,
számítások és más dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
részesedések, üzletrészek eladása
366
17,37
Csökkenési jogcímek:
részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések
törlesztése
38
366
részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések
átminősítése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
366
368
Különféle egyéb követelések
A főkönyvi számlán kerülnek kimutatásra a máshova be nem sorolható követelések, így például a téves
utalások, a peresített követelésekből a mérlegkészítésig kifizetett összeg, továbbá az importot terhelő
fizetendő általános forgalmi adó, a technikailag követelésként kezelt összegek.
Analitika:
Az egyéb követelésekről vezetett analitikus nyilvántartás tételesen tartalmazza a követelés címzettjét,
jogcímét, feltételeit és fontosabb körülményeit, keletkezésének és esedékességének időpontját, a
pénzügyi vagy más rendezések módját, időpontját és összegét, a kapcsolódó értékmódosításokat.
Bizonylati rend:
Az egyéb követelések könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a pénzforgalmi bizonylat, tartozás
nyilvántartó lap, számfejtés, számla, a kapcsolódó szerződés, megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés,
jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó számviteli becslések és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
különféle egyéb követelések nyilvántartásba vétele
368
0-9
Csökkenési jogcímek:
különféle egyéb követelések törlesztése
38
368
különféle egyéb követelések átminősítése, átsorolása,
átkönyvelése
0-9
368
-43-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
37
Értékpapírok
Az értékpapírok számlacsoportban kell kimutatni azokat az eszközöket, amelyeket a egyházi
gazdálkodó szervezet forgatási célból, átmeneti, nem tartós befektetésként vásárolt.
Analitika:
A forgatási célú értékpapírok esetében olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amely egyeztetési
lehetőséget biztosít. Tartalmazza kibocsátónként: a beszerzési értéket és időpontját, a névértéket, a
vételárban lévő kamat kiemelt összegét, a beszerzéssel kapcsolatos járulékos költségek beszerzési árba
beépített összegeit, a korrigált bekerülési érték és a névérték különbözeteként a beszerzéskor
keletkezett árfolyam különbözet elhatárolandó összegét, az átutalt törlesztőrészletek összegeit és
időpontját. Devizában vásárolt értékpapír esetében tartalmazza továbbá: az alkalmazott árfolyamot, az
elszámolt realizált valamint a mérlegfordulónapi átértékeléskor keletkezett nem realizált árfolyam
különbözetek összegeit, a még fennálló követelés összegét, az elszámolt értékvesztések és visszaírt
értékvesztések összegét, valamint a beváltás időpontját. Az analitikus nyilvántartásból pontosan
megállapíthatónak kell lennie az átsorolt értékpapírok értékének.
Bizonylati rend:
Az értékpapírok állományában és értékében bekövetkezett változások alapbizonylata a kapcsolódó
ügyleti megbízás, szerződés, megállapodás, jegyzőkönyvek, egyeztetések, pénzforgalmi bizonylatok,
nyilvántartások, számítások, a kapcsolódó számviteli becslések és értékelési eljárások dokumentumai,
és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
forgatási célú értékpapírok beszerzése, nyilvántartásba vétele,
értékének növekedése
37
0-9
Csökkenési jogcímek:
forgatási célú értékpapírok eladása, kivezetése, értékének
csökkenése
0-9
37
371
Részesedés kapcsolt vállalkozásban
A számlán a vállalkozásban meglévő tulajdoni részesedést jelentő átmeneti, nem tartós befektetések
nyilvántartására történik.
Analitika:
A részesedésekről (részvényekről, törzsbetétekről, üzletrészekrők, egyéb társasági részesedésekről)
befektetésenként egyedi analitikus nyilvántartást kell vezetni. A nyilvántartás adattartalma: a befektetés
megnevezése, azonosító adatai, a beszerzés módja és időpontja, a névérték és a beszerzési érték, a
befektetés helye (hol és milyen vállalkozásoknál), a befektetés jellemzői (anyavállalati, leányvállalati,
közös vezetésű vállalkozás), a befektetés értékelésének információi, az értékvesztés összege, a visszaírt
értékvesztés összege, a befektetés megszűnésének információi.
Bizonylati rend:
Az értékpapírok állományában és értékében bekövetkezett változások alapbizonylata a kapcsolódó
ügyleti megbízás, szerződés, megállapodás, jegyzőkönyvek, egyeztetések, pénzforgalmi bizonylatok,
nyilvántartások, számítások, a kapcsolódó számviteli becslések és értékelési eljárások dokumentumai,
és egyéb dokumentumok. A részesedések nyilvántartásának bizonylatául szolgálnak továbbá az alapító
okiratok, legfőbb szervi ülések és döntvények dokumentumai.
Növekedési jogcímek:
forgatási célú értékpapírok beszerzése, nyilvántartásba vétele
371
0-9
forgatási célú értékpapírok realizált hozama, árfolyamnyeresége
371
97
-44-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Csökkenési jogcímek:
forgatási célú értékpapírok realizált árfolyamvesztesége
87
371
forgatási célú értékpapírok átminősítése, átsorolása, átkönyvelése 0-9
371
375
Forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
Forgatási céllal vásárolt, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kimutatására szolgál a főkönyvi
számla. Ide tartozik: a kötvény, a kincstárjegy, a letéti jegy, a pénztárjegy, stb.
Analitika:
Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetében olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amely
egyeztetési lehetőséget biztosít. Tartalmazza kibocsátónként: a beszerzési értéket és időpontját, a
névértéket, a vételárban lévő kamat kiemelt összegét, a beszerzéssel kapcsolatos járulékos költségek
beszerzési árba beépített összegeit, a korrigált bekerülési érték és a névérték különbözeteként a
beszerzéskor keletkezett árfolyam különbözet elhatárolandó összegét, az átutalt törlesztőrészletek
összegeit és időpontját. Devizában vásárolt értékpapír esetében tartalmazza továbbá: az alkalmazott
árfolyamot, az elszámolt realizált valamint a mérlegfordulónapi átértékeléskor keletkezett nem realizált
árfolyam különbözetek összegeit, a még fennálló követelés összegét, az elszámolt értékvesztések és
visszaírt értékvesztések összegét, valamint a beváltás időpontját. Az analitikus nyilvántartásból
pontosan megállapíthatónak kell lennie az átsorolt értékpapírok értékének.
Bizonylati rend:
Az értékpapírok állományában és értékében bekövetkezett változások alapbizonylata a kapcsolódó
ügyleti megbízás, szerződés, megállapodás, jegyzőkönyvek, egyeztetések, pénzforgalmi bizonylatok,
nyilvántartások, számítások, a kapcsolódó számviteli becslések és értékelési eljárások dokumentumai,
és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
forgatási célú értékpapírok beszerzése, nyilvántartásba vétele
375
0-9
forgatási célú értékpapírok realizált hozama, árfolyamnyeresége
375
97
Csökkenési jogcímek:
forgatási célú értékpapírok realizált árfolyamvesztesége
87
375
forgatási célú értékpapírok átminősítése, átsorolása, átkönyvelése 0-9
375
38
Pénzeszközök
A főkönyvi számlacsoport a készpénz, elektronikus pénz, csekkek és bankbetétek nyilvántartására
szolgál.
Analitika:
A készpénz analitikus nyilvántartása a pénztárjelentésen, a bankszámlák nyilvántartása a bankszámla
kivonatok alapján történik. Csekkek esetében a nyilvántartásnak tartalmaznia kell: a csekk pénznemét,
összegét, a fizetésre kötelezett hitelintézet nevét, kiállításának időpontját és helyét, beváltásának
időpontját. Hitelkártyák, bankkártyák nyilvántartásának a következőket kell tartalmaznia: a kártya
pénzneme, a felhasználható keretösszeg, felhasználásra jogosultak neve, a kártya kibocsátója, a kártya
érvényességi ideje, az elhelyezett illetve felhasznált összegek. A valutapénztár illetve
devizaszámlákhoz kapcsolódóan a részletező nyilvántartásból megállapíthatónak kell lennie a valuta-,
illetve devizakészletben bekövetkezett növekedések és csökkenések jogcíme, az alapdevizára
átszámítás során alkalmazott árfolyam valamint az aktuális valuta- és devizaegyenleg illetve annak
alapdevizában számított ellenértéke.
Bizonylati rend:
A házipénztárban történő mozgásokat rögzítő bizonylatok szigorú számadásúak. A házipénztári
pénzmozgások bizonylatai: a pénzkezelési szabályzat szerinti bizonylat, vagy bevételi-, kiadási
-45-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
pénztárbizonylat, és a pénztárjelentés. A szigorú számadás alá vont bizonylatokat idősorrendben kell a
pénztárjelentésben vezetni. Pénztárzáráskor feltárt hiányról jegyzőkönyvet kell felvenni, mely a hiány
könyvelésének az alapbizonylata. A banki mozgások rögzítésének alapbizonylata minden esetben a
számlavezető pénzintézet által kiállított bankbizonylat (kivonat).
Növekedési jogcímek:
pénzeszközök bevételezése az eredmény javára
38
9
pénzeszközök bevételezése az eszközállomány terhére
38
1-3
pénzeszközök bevételezése források bevonásával
38
4
követelések kiegyenlítése
38
31-36
Csökkenési jogcímek:
pénzeszközök kivezetése az eredmény terhére
5,8
38
pénzeszközök kivezetése az eszközállomány javára
1-3
38
pénzeszközök kivezetése források egyidejű kivezetésével
4
38
kötelezettségek kiegyenlítése
43-47
38
381
Pénztár
A főkönyvi számla a készpénzforgalom lebonyolítására létesített házipénztár alapvaluta-
készpénzállományának nyilvántartására szolgál.
Analitika:
A készpénz analitikus nyilvántartása a pénztárjelentésen történik.
Bizonylati rend:
A házipénztárban történő mozgásokat rögzítő bizonylatok szigorú számadásúak. A házipénztári
pénzmozgások bizonylatai: a pénzkezelési szabályzat szerinti bizonylat, vagy bevételi-, kiadási
pénztárbizonylat, és a pénztárjelentés. A szigorú számadás alá vont bizonylatokat idősorrendben kell a
pénztárjelentésben vezetni. Pénztárzáráskor feltárt hiányról jegyzőkönyvet kell felvenni, mely a hiány
könyvelésének az alapbizonylata.
Növekedési jogcímek:
pénzeszköz bevételezése a pénztárba (befizetés)
381
0-9
pénzeszköz leltári többletének bevételezése
381
96
Csökkenési jogcímek:
pénzeszköz kiadása a pénztárból (kifizetés)
0-9
381
pénzeszköz leltári hiányának kivezetése
86
381
pénzeszközök átminősítése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
381
382
Valutapénztár-számla
A főkönyvi számla az idegen valutában meglévő készpénzállomány nyilvántartását szolgálja. Ezen a
számlán kerül kimutatásra mind a külföldön, mind a belföldön működő valutapénztárak
pénzállománya.
Analitika:
A készpénz analitikus nyilvántartása a pénztárjelentésen történik. A valutapénztárhoz kapcsolódóan a
részletező nyilvántartásból megállapíthatónak kell lennie a valutakészletben bekövetkezett
növekedések és csökkenések jogcíme, az alapdevizára átszámítás során alkalmazott árfolyam valamint
az aktuális valutaegyenleg illetve annak alapdevizában számított ellenértéke.
Bizonylati rend:
-46-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
A házipénztárban történő mozgásokat rögzítő bizonylatok szigorú számadásúak. A házipénztári
pénzmozgások bizonylatai: a pénzkezelési szabályzat szerinti bizonylat, vagy bevételi-, kiadási
pénztárbizonylat, és a pénztárjelentés. A szigorú számadás alá vont bizonylatokat idősorrendben kell a
pénztárjelentésben vezetni. Pénztárzáráskor feltárt hiányról jegyzőkönyvet kell felvenni, mely a hiány
könyvelésének az alapbizonylata.
Növekedési jogcímek:
pénzeszköz bevételezése a pénztárba (befizetés)
382
0-9
pénzeszköz leltári többletének bevételezése
382
96
pénzeszköz realizált vagy mérlegfordulónapi
árfolyamkülönbözete
382
96,,97
Csökkenési jogcímek:
pénzeszköz kiadása a pénztárból (kifizetés)
0-9
382
pénzeszköz leltári hiányának kivezetése
86
382
pénzeszköz realizált vagy mérlegfordulónapi
árfolyamkülönbözete
86,87
382
pénzeszközök átminősítése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
382
3829
Valuta árfolyam-különbözeti számla
A főkönyvi számla a pénztárak elszámoló áron (árfolyamon) nyilvántartott értéket a tényleges
beszerzési árra korrigálja, amennyiben a vonatkozó számvitelpolitikai döntés értelmében az adott
pénzeszköz könyvelése elszámolóáron (árfolyamon) történik.
Analitika:
Elszámolóáron (árfolyamon) történő könyvelés esetén a kapcsolódó analitikus nyilvántartásban az
azonosító és mennyiségi adatokon túl az értékadatokat mind elszámolóáron (árfolyamon), mind az
ahhoz kapcsolódó árkülönbözeteket (árfolyamkülönbözeteket) mozgásonként fel kell vezetni.
Bizonylati rend:
A házipénztárban történő mozgásokat rögzítő bizonylatok szigorú számadásúak. A házipénztári
pénzmozgások bizonylatai: a pénzkezelési szabályzat szerinti bizonylat, vagy bevételi-, kiadási
pénztárbizonylat, és a pénztárjelentés. A szigorú számadás alá vont bizonylatokat idősorrendben kell a
pénztárjelentésben vezetni. Pénztárzáráskor feltárt hiányról jegyzőkönyvet kell felvenni, mely a hiány
könyvelésének az alapbizonylata. További bizonylat az alkalmazott elszámolóárak (árfolyamok)
megállapításáról készült dokumentáció.
Növekedési jogcímek:
pénzeszköz bevételezése elszámolóár (árfolyam) alkalmazása
esetén
3829
0-9
pénzeszközök felhasználására, kivezetésére, átsorolására,
átkönyvelésére jutó árkülönbözet (árfolyamkülönbözet)
elszámolása elszámolóár (árfolyam) alkalmazása esetén negatív
árkülönbözetnél
3829
0-9
Csökkenési jogcímek:
pénzeszköz bevételezése elszámolóár (árfolyam) alkalmazása
esetén
3821
3829
pénzeszközök felhasználására, kivezetésére, átsorolására,
átkönyvelésére jutó árkülönbözet (árfolyamkülönbözet)
elszámolása elszámolóár (árfolyam) alkalmazása esetén pozitív
árkülönbözetnél
0-9
3829
-47-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
384
Elszámolási betétszámla
A főkönyvi számla a számlavezető pénzintézettel szembeni pénzkövetelés állományát és annak
változásait tartalmazza, szükség szerint bontva az egyes pénzforgalmi számlákra
Analitika:
A banki pénzforgalom megfelelő analitikáját a banki elszámolás (bankkivonat) nyújtja, további
analitikus nyilvántartás nem indokolt.
Bizonylati rend:
A banki mozgások rögzítésének alapbizonylata minden esetben a számlavezető pénzintézet által
kiállított bankbizonylat (kivonat). Másodlagos bizonylatkény szolgálhat bármely kapcsolódó számla,
szerződés, megállapodás, jegyzőkönyv, egyeztetés, kimutatás, számítás vagy más dokumentum.
Növekedési jogcímek:
pénzeszköz bevételezése a bankszámlára (banki jóváírás)
384
0-9
Csökkenési jogcímek:
pénzeszköz kiadása a bankszámláról (banki terhelés)
0-9
384
pénzeszközök átminősítése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
384
385
Elkülönített bankszámlák
Az elkülönített pénzeszközök kimutatására szolgáló főkönyvi számla. Ilyenek lehetnek a kamatozó
betétszámlák, fejlesztési vagy más célra elkülönített pénzeszközök, garanciális vagy óvadéki letétek, ...
Analitika:
A banki pénzforgalom megfelelő analitikáját a banki elszámolás (bankkivonat) nyújtja, további
analitikus nyilvántartás nem indokolt.
Bizonylati rend:
A banki mozgások rögzítésének alapbizonylata minden esetben a számlavezető pénzintézet által
kiállított bankbizonylat (kivonat). Másodlagos bizonylatkény szolgálhat bármely kapcsolódó számla,
szerződés, megállapodás, jegyzőkönyv, egyeztetés, kimutatás, számítás vagy más dokumentum.
Növekedési jogcímek:
pénzeszköz bevételezése a bankszámlára (banki jóváírás)
385
0-9
Csökkenési jogcímek:
pénzeszköz kiadása a bankszámláról (banki terhelés)
0-9
385
pénzeszközök átminősítése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
385
386
Devizabetét számla
A főkönyvi számla a belföldi vagy külföldi számlavezető pénzintézettel szembeni devizakövetelés
állományát és annak változásait tartalmazza.
Analitika:
A banki pénzforgalom megfelelő analitikáját a banki elszámolás (bankkivonat) nyújtja, további
analitikus nyilvántartás csak az árfolyamok kezeléséhez indokolt.
Bizonylati rend:
A banki mozgások rögzítésének alapbizonylata minden esetben a számlavezető pénzintézet által
kiállított bankbizonylat (kivonat). Másodlagos bizonylatkény szolgálhat bármely kapcsolódó számla,
szerződés, megállapodás, jegyzőkönyv, egyeztetés, kimutatás, számítás vagy más dokumentum.
-48-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Növekedési jogcímek:
pénzeszköz bevételezése a bankszámlára (banki jóváírás)
386
0-9
pénzeszköz realizált vagy mérlegfordulónapi
árfolyamkülönbözete
386
96,,97
Csökkenési jogcímek:
pénzeszköz kiadása a bankszámláról (banki terhelés)
0-9
386
pénzeszközök átminősítése, átsorolása, átkönyvelése
0-9
386
pénzeszköz realizált vagy mérlegfordulónapi
árfolyamkülönbözete
86,87
386
3869
Devizabetét árfolyam-különbözet számla
A főkönyvi számla a devizaszámlák elszámoló áron (árfolyamon) nyilvántartott értéket a tényleges
beszerzési árra korrigálja, amennyiben a vonatkozó számvitelpolitikai döntés értelmében az adott
pénzeszköz könyvelése elszámolóáron (árfolyamon) történik.
Analitika:
Elszámolóáron (árfolyamon) történő könyvelés esetén a kapcsolódó analitikus nyilvántartásban az
azonosító és mennyiségi adatokon túl az értékadatokat mind elszámolóáron (árfolyamon), mind az
ahhoz kapcsolódó árkülönbözeteket (árfolyamkülönbözeteket) mozgásonként fel kell vezetni.
Bizonylati rend:
A banki mozgások rögzítésének alapbizonylata minden esetben a számlavezető pénzintézet által
kiállított bankbizonylat (kivonat). Másodlagos bizonylatkény szolgálhat bármely kapcsolódó számla,
szerződés, megállapodás, jegyzőkönyv, egyeztetés, kimutatás, számítás vagy más dokumentum.
További bizonylat az alkalmazott elszámolóárak (árfolyamok) megállapításáról készült dokumentáció.
Növekedési jogcímek:
pénzeszköz bevételezése elszámolóár (árfolyam) alkalmazása
esetén
3869
0-9
pénzeszközök felhasználására, kivezetésére, átsorolására,
átkönyvelésére jutó árkülönbözet (árfolyamkülönbözet)
elszámolása elszámolóár (árfolyam) alkalmazása esetén negatív
árkülönbözetnél
3869
0-9
Csökkenési jogcímek:
pénzeszköz bevételezése elszámolóár (árfolyam) alkalmazása
esetén
3861
3869
pénzeszközök felhasználására, kivezetésére, átsorolására,
átkönyvelésére jutó árkülönbözet (árfolyamkülönbözet)
elszámolása elszámolóár (árfolyam) alkalmazása esetén pozitív
árkülönbözetnél
0-9
3869
389
Átvezetési számla
Technikai jellegű számla, a bankszámlák és pénztárszámlák, valamint azok egymás közötti
forgalmában kerül használatra a bizonylatok rendelkezésre állása időbeli különbségének áthidalása
céljából.
Analitika:
Az átvezetési számlákról külön analitika vezetése nem indokolt. A bank-pénztár, bank-bank, pénztár-
pénztár relációban átmenetileg nyilvántartott, átvezetés alatt álló összegek rendszeres egyeztetése
biztosítja a kapcsolódó könyvelések teljeskörűségét.
Bizonylati rend:
-49-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Az átvezetési számlákhoz külön bizonylatok nem kapcsolódnak, azok az ügyletek egyes oldalain
rendelkezésre állnak (csak könyveléstechnika).
Növekedési jogcímek:
pénzeszköz csökkenés (kiadás, terhelés) technikai könyvelése
389
381-386
Csökkenési jogcímek:
pénzeszköz növekedés (bevétel, jóváírás) technikai könyvelése
381-386
389
39
Aktív időbeli elhatárolások
Az időbeli elhatárolás elvének érvényesülése érdekében az olyan gazdasági események kihatásait,
amelyek két vagy több gazdasági évet is érintenek, az adott időszak bevételei és költségei között olyan
arányban kell elszámolni, ahogyan az az alapul szolgáló időszak és az elszámolási időszak között
megoszlik. Ennek megfelelően aktív időbeli elhatárolásként kell kimutatni a tárgyévet érintő, de
következő évi bevételeket, a következő évet érintő, de tárgyévben felmerült költségeket és
ráfordításokat, valamint azokat a halasztott ráfordításokat, melyeket a jogszabály ilyen címen előír.
Analitika:
Az időbeli elhatárolásokról egyedi analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az analitika tartalmazza: az
előidéző gazdasági esemény megnevezését, jellegét, az időbeli elhatárolás keletkezésének időpontját,
az időbeli elhatárolás összegét, az azt alátámasztó számítást és bizonylati hivatkozást, az összegében
bekövetkezett változást, annak bizonylati hivatkozását vagy a kapcsolódó számításokat, a főkönyvi
számlákhoz való kapcsolódást és a könyvelés időpontját.
Bizonylati rend:
Az időbeli elhatárolások alapbizonylata a kapcsolódó számla, szerződés, megállapodás, a vonatkozási
időszakot egyértelműen meghatározó dokumentum vagy számítás.
Növekedési jogcímek:
aktív időbeli elhatárolások állománybavétele
39
5-9
Csökkenési jogcímek:
aktív időbeli elhatárolások feloldása
5-9
39
aktív időbeli elhatárolások átminősítése, átsorolása, átkönyvelése 0-9
39
391
Bevételek, támogatások aktív időbeli elhatárolása
Itt kerül kimutatásra a mérleg fordulónapja után esedékes minden olyan járó árbevétel, kamat és egyéb
bevétel, amely a mérleggel lezárt időszakot érinti, és eleget tesz a vonatkozó előírásoknak és
feltételeknek.
Analitika:
Az időbeli elhatárolásokról egyedi analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az analitika tartalmazza: az
előidéző gazdasági esemény megnevezését, jellegét, az időbeli elhatárolás keletkezésének időpontját,
az időbeli elhatárolás összegét, az azt alátámasztó számítást és bizonylati hivatkozást, az összegében
bekövetkezett változást, annak bizonylati hivatkozását vagy a kapcsolódó számításokat, a főkönyvi
számlákhoz való kapcsolódást és a könyvelés időpontját.
Bizonylati rend:
Az időbeli elhatárolások alapbizonylata a kapcsolódó számla, szerződés, megállapodás, a vonatkozási
időszakot egyértelműen meghatározó dokumentum vagy számítás.
Növekedési jogcímek:
bevételek aktív időbeli elhatárolása
391
9
-50-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Csökkenési jogcímek:
bevételek aktív időbeli elhatárolásának feloldása
9
391
aktív időbeli elhatárolások átminősítése, átsorolása, átkönyvelése 0-9
391
392
Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
Itt kerül kimutatásra minden olyan költség és ráfordítás, amely a tárgyévben felmerült, de nem a
mérleggel lezárt időszakot érinti, és eleget tesz a vonatkozó előírásoknak és feltételeknek.
Analitika:
Az időbeli elhatárolásokról egyedi analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az analitika tartalmazza: az
előidéző gazdasági esemény megnevezését, jellegét, az időbeli elhatárolás keletkezésének időpontját,
az időbeli elhatárolás összegét, az azt alátámasztó számítást és bizonylati hivatkozást, az összegében
bekövetkezett változást, annak bizonylati hivatkozását vagy a kapcsolódó számításokat, a főkönyvi
számlákhoz való kapcsolódást és a könyvelés időpontját.
Bizonylati rend:
Az időbeli elhatárolások alapbizonylata a kapcsolódó számla, szerződés, megállapodás, a vonatkozási
időszakot egyértelműen meghatározó dokumentum vagy számítás.
Növekedési jogcímek:
költségek és ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
392
5-8
Csökkenési jogcímek:
költségek és ráfordítások aktív időbeli elhatárolásának feloldása
5-8
392
aktív időbeli elhatárolások átminősítése, átsorolása, átkönyvelése 0-9
392
4
Források
A 4. számlaosztályban kell kimutatni az egységes számlakeretre vonatkozó előírások értelmében az
eszközök forrásait. Idetartoznak a saját tőke, a céltartalékok, a hosszú és rövid lejáratú kötelezettségek,
valamint a passzív időbeli elhatárolások számlái.
Analitika:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódóan vezetett analitikák értékadatainak a főkönyvi
könyvelés adataival számszerűen egyezniük kell, a főkönyvi adatok, a kapcsolódó analitikák és a
bizonylatok egyeztetését és ellenőrzését logikailag zárt rendszerben kell biztosítani függetlenül az
adathordozók fajtájától, a feldolgozás (kézi vagy gépi) technikájától. A forrásszámlákhoz kapcsolódóan
olyan részletező nyilvántartásokat kell vezetni, melyek a beszámoló elkészítéséhez minden szükséges
adatot tartalmaznak, ellenőrizhetők, az egyeztetésre megfelelő alapot nyújtanak. Az analitikus
nyilvántartások az egyes főkönyvi számlák kapcsán kerülnek részletes bemutatásra.
Bizonylati rend:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódó gazdasági események könyvviteli elszámolása
alakilag és tartalmilag hiteles, megbízható és helytálló, világos, a gazdasági esemény számviteli
elszámolását alátámasztó okmány (számla, szerződés, megállapodás, kimutatás, hitelintézeti bizonylat,
bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, feljegyzés, egyéb irat) alapján történhet. A forrásszámlák
könyvelése során a bizonylati rendre az általános előírások alkalmazandók. A részletes és sajátos
bizonylati szabályok az egyes főkönyvi számlák kapcsán kerülnek részletes bemutatásra.
Növekedési jogcímek:
források állományának növekedése
0-9
4
eszközállomány átcsoportosítása, minőségének változása
4
4
források állományának növekedése az eredmény tényezői által
5-9
4
-51-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
források állományának növekedése eszközök bővülésével
1-3
4
források állományának növekedése források átcsoportosításával
4
4
források állományának növekedése az eredmény terhére
5-9
4
Csökkenési jogcímek:
források állományának csökkenése
4
0-9
eszközállomány átcsoportosítása, minőségének változása
4
4
források állományának csökkenése az eredmény tényezői által
4
5-9
források állományának csökkenése eszközök terhére
4
1-3
források állományának csökkenése források átcsoportosításával
4
4
források állományának csökkenése az eredmény javára
4
5-9
41
Saját tőke
A tagok, tulajdonosok által a egyházi gazdálkodó szervezet részére idő megkötöttség nélkül
rendelkezésre bocsátott, illetve az eredményből fel nem használt saját forrás nyilvántartására szolgáló
számlacsoport.
Analitika:
A saját tőke egyes elemeiről olyan részletező nyilvántartást kell vezetni, mely alapján megállapítható
az egyes tőkeelemek jogcíme, forrása, és minden lényeges tulajdonsága.
Bizonylati rend:
A saját tőkéhez kapcsolódó gazdasági események bizonylatai a hatósági bejegyzések.
Növekedési jogcímek:
saját tőke növekedése külső forrásból
1-4
41
saját tőke növekedése saját forrásból vagy eredményből
41,5-9
41
Csökkenési jogcímek:
saját tőke csökkenése tőkekivonással
41
1-4
saját tőke csökkenése saját források terhére vagy eredmény miatt
41
41,5-9
saját tőke átsorolása, átvezetése, átkönyvelése
41
0-9
411
Induló tőke
Az egyházi gazdálkodó szervezet alapításakor, az alapító ilyen címen az egyházi gazdálkodó szervezet
rendelkezésére bocsátott, tulajdonába adott vagyont kell kimutatni.
Analitika:
Az analitikus nyilvántartást a létesítő okirata és annak módosító okiratai, a hatósági bejegyzések
biztosítják.
Bizonylati rend:
A saját tőkéhez kapcsolódó gazdasági események bizonylatai.
Növekedési jogcímek:
induló tőke
41,45-47
411
Csökkenési jogcímek:
az induló tőkében bekövetkezett vagyon csökkenés
411
41,45-47
413
Tőkeváltozás
-52-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Tőkeváltozásként a számviteli törvényben meghatározott tőketartaléknak és eredménytartaléknak
megfelelő tételek együttes összegét kell figyelembe venni.
Analitika:
A nyilvántartás adattartalma: a tőketartalék növekedései és csökkenései jogcímenként évek szerinti
bontásban. A nyilvántartás mellékleteként csatolni kell a szerződések, jegyzőkönyvek kivonatát vagy
másolatát.
Bizonylati rend:
A saját tőkéhez kapcsolódó gazdasági események bizonylatai.
Növekedési jogcímek:
tőketartalék rendelkezésre bocsátása
1-4
413
tőketartalékból lekötött tartalék feloldása
415
413
Csökkenési jogcímek:
tőketartalékból lekötött tartalék képzése
413
415
414
Értékelési tartalék
A számla a felhalmozott adózott eredmény nyilvántartására szolgál.
Analitika:
Az analitikus nyilvántartásban rögzítésre kerül: az előző évek eredményének összegei, továbbá minden
olyan jogcím, ahol jogszabály alapján az eredménytartalék javára vagy terhére történik az elszámolás.
Bizonylati rend:
A saját tőkéhez kapcsolódó gazdasági események bizonylatai.
Növekedési jogcímek:
adózott eredmény átvezetése eredménytartalékba
419
414
eredménytartalékból lekötött tartalék feloldása
415
414
korábbi (lezárt) évek jelentős módosításai miatt a saját tőke
változása
1-4
414
Csökkenési jogcímek:
eredménytartalékból lekötött tartalék képzése
414
415
419
Adózott eredmény
A tárgyévi adózott eredmény összegének kimutatására szolgáló főkönyvi számla.
Analitika:
Az adózott eredményhez kapcsolódóan vezetett analitikus nyilvántartás tartalmazza az egyes évek
adózott eredményét.
Bizonylati rend:
Az adózott eredményhez kapcsolódó gazdasági események bizonylata elsősorban az
eredménylevezetés, eredménykimutatás, valamint az azt alátámasztó főkönyvi számlák.
Növekedési jogcímek:
adózott eredmény technikai átvezetése
493
419
Csökkenési jogcímek:
adózott eredmény átvezetése eredménytartalékba
419
414
43-47
Kötelezettségek
-53-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Kötelezettségek azok a szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből eredő,
pénzértékben kifejezett elismert tartozások, amelyek a szállító, a vállalkozó, a szolgáltató, a hitelező, a
kölcsönt nyújtó által már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz,
pénznyújtáshoz, valamint az állami vagy önkormányzati vagyon részét képező eszközök - törvényi
rendelkezés, illetve felhatalmazás alapján történő - kezelésbevételéhez kapcsolódnak. A
kötelezettségek lehetnek hátrasoroltak, hosszú és rövid lejáratúak.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A kapcsolódó analitikák részletes bemutatása az egyes
főkönyvi számlákhoz kapcsolódóan történik.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok. Az egyes jogcímekhez meghatározott bizonylati rend az
érintett főkönyvi számláknál kerül bemutatásra.
Növekedési jogcímek:
kötelezettségek nyilvántartásba vétele az eredmény terhére
5-8
43-47
kötelezettségek nyilvántartásba vétele az eszközállomány javára
1-3
43-47
kötelezettségek nyilvántartásba vétele források terhére
4
43-47
Csökkenési jogcímek:
kötelezettségek kivezetése az eredmény javára
43-47
9
kötelezettségek kivezetése az eszközállomány terhére
43-47
1-3
kötelezettségek kivezetése más források javára
43-47
4
44
Hosszú lejáratú kötelezettségek
A számlacsoportban kell kimutatni az egy gazdasági évnél hosszabb lejáratra kapott kölcsönt és hitelt,
a mérleg fordulónapját követő egy gazdasági éven belül esedékes törlesztések levonásával, továbbá az
egyéb hosszú lejáratú kötelezettségeket.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A kapcsolódó analitikák részletes bemutatása az egyes
főkönyvi számlákhoz kapcsolódóan történik. A hosszú lejáratú kötelezettségek esetében a
kritériumokat is fel kell tüntetni a kapcsolódó analitikus nyilvántartásban.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok. Az egyes jogcímekhez meghatározott bizonylati rend az
érintett főkönyvi számláknál kerül bemutatásra. A hosszú lejáratú kötelezettségek esetében
alapbizonylatnak minősül a besorolása kritériumokat (éven túli lejárat) igazoló dokumentum is.
Növekedési jogcímek:
hosszú lejáratú kötelezettségek nyilvántartásba vétele
0-9
44
Csökkenési jogcímek:
hosszú lejáratú kötelezettségek kiegyenlítése
44
38
hosszú lejáratú kötelezettségek átsorolása, kivezetése, átvezetése, 44
0-9
-54-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
átkönyvelése
441
Hosszú lejáratra kapott kölcsönök
A főkönyvi számla tartalmazza a részesedési viszonyban nem álló vállalkozótól, magánszemélytől egy
évnél hosszabb lejáratra kapott kölcsön összegét.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A hosszú lejáratra kapott kölcsönök esetében az
analitikus nyilvántartás tartalmazza a kölcsön főbb jellemzőit (lejárat, kamatfeltételek, garanciák, ...) a
törlesztési tervet, valamint devizás vagy devizaalapú kötelezettség esetén a devizaösszeget és a
kapcsolódó árfolyamokat és számításokat.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
hosszú lejáratú kölcsön nyilvántartásba vétele
1-4
441
hosszú lejáratú kölcsön folyósítása
38
441
Csökkenési jogcímek:
hosszú lejáratú kölcsön törlesztése
441
38
hosszú lejáratú kölcsönből egy éven belül esedékes rész átsorolása 441
45-47
hosszú lejáratú kölcsön átsorolása, kivezetése, átvezetése,
átkönyvelése
441
0-9
444
Beruházási- és fejlesztési hitelek
Itt kerül kimutatásra a részesedési viszonyban nem álló hitelintézettel szembeni beruházási és
fejlesztési hiteltartozás összege.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A hosszú lejáratra kapott hitelek esetében az analitikus
nyilvántartás tartalmazza a hitel főbb jellemzőit (lejárat, kamatfeltételek, garanciák, ...) a törlesztési
tervet, valamint devizás vagy devizaalapú kötelezettség esetén a devizaösszeget és a kapcsolódó
árfolyamokat és számításokat.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
beruházási és fejlesztési hitelek nyilvántartásba vétele
1-4
444
beruházási és fejlesztési hitelek folyósítása
38
444
Csökkenési jogcímek:
beruházási és fejlesztési hitelek törlesztése
444
38
beruházási és fejlesztési hitelekből egy éven belül esedékes rész
444
45-47
-55-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
átsorolása
beruházási és fejlesztési hitelek átsorolása, kivezetése, átvezetése,
átkönyvelése
444
0-9
445
Egyéb hosszú lejáratú hitelek
Itt kerül kimutatásra a részesedési viszonyban nem álló hitelintézettel szembeni nem beruházási és
fejlesztési hiteltartozás összege.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A hosszú lejáratra kapott kölcsönök esetében az
analitikus nyilvántartás tartalmazza a kölcsön főbb jellemzőit (lejárat, kamatfeltételek, garanciák, ...) a
törlesztési tervet, valamint devizás vagy devizaalapú kötelezettség esetén a devizaösszeget és a
kapcsolódó árfolyamokat és számításokat.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
egyéb hosszú lejáratú hitelek nyilvántartásba vétele
1-4
445
egyéb hosszú lejáratú hitelek folyósítása
38
445
Csökkenési jogcímek:
egyéb hosszú lejáratú hitelek törlesztése
445
38
egyéb hosszú lejáratú hitelekből egy éven belül esedékes rész
átsorolása
445
45-47
egyéb hosszú lejáratú hitelek átsorolása, kivezetése, átvezetése,
átkönyvelése
445
0-9
447
Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal
szemben
Ezen a főkönyvi számlán kerül kimutatásra, az egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással
szemben fennálló hosszú lejáratú kötelezettségek értéke.
Analitika:
Az egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben fennálló kötelezettségeket azok
jogcíme szerint kell elsősorban az analitikus nyilvántartásokba felvezetni. Emellett - figyelemmel a
kiemelt bemutatási kötelezettségre - az egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásokkal szembeni
kötelezettségeket a hitelezők részesedési minősége szerint is nyilván kell tartani a szükséges részletező
adatok feltüntetésével.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok (például az egyéb részesedési viszonyt megalapozó
dokumentumok).
Növekedési jogcímek:
egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szembeni
hosszú lejáratú kötelezettség nyilvántartásba vétele
0-9
447
-56-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
hosszú lejáratú kötelezettség átsorolása egyéb részesedési
viszonyban lévő vállalkozási viszony változására tekintettel
44
447
Csökkenési jogcímek:
egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szembeni
hosszú lejáratú kötelezettség kivezetése, kiegyenlítése, átsorolása,
átkönyvelése
447
0-9
hosszú lejáratú kötelezettség átsorolása egyéb részesedési
viszonyban lévő vállalkozási viszony változására tekintettel
447
44
448
Pénzügyi lízing miatti kötelezettségek
Pénzügyi lízing szerződésből eredő, egy évnél hosszabb lejáratú kötelezettségek nyilvántartása történik
a főkönyvi számlán.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A pénzügyi lízinggel kapcsolatos kötelezettségek
esetében az analitikus nyilvántartás tartalmazza a lízing főbb jellemzőit (lízingtárgy, lejárat,
kamatfeltételek, garanciák, ...) a törlesztési tervet, valamint devizás vagy devizaalapú kötelezettség
esetén a devizaösszeget és a kapcsolódó árfolyamokat és számításokat.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
pénzügyi lízingből eredő hosszú lejáratú kötelezettségek
nyilvántartásba vétele
1-4
448
Csökkenési jogcímek:
pénzügyi lízingből eredő hosszú lejáratú kötelezettségek
törlesztése
448
38
pénzügyi lízingből eredő hosszú lejáratú kötelezettségekből egy
éven belül esedékes rész átsorolása
448
45-47
pénzügyi lízingből eredő hosszú lejáratú kötelezettségek
átsorolása, kivezetése, átvezetése, átkönyvelése
448
0-9
449
Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek
A főkönyvi számlán kerülnek nyilvántartásra az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek, mint például a
kincstári vagy önkormányzati vagyon részét képező eszközök - jogszabályon alapuló - kezelésbe
vételéhez kapcsolódó, alapítókkal szembeni, vagy más, egy évnél hosszabb lejáratú kötelezettségek.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. Az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek esetében az
analitikus nyilvántartás tartalmazza a kötelezettség főbb jellemzőit (tárgy, lejárat, kamatfeltételek,
garanciák, ...) a törlesztési tervet, valamint devizás vagy devizaalapú kötelezettség esetén a
devizaösszeget és a kapcsolódó árfolyamokat és számításokat.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
-57-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
számviteli becslések és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek nyilvántartásba vétele
1-4
449
Csökkenési jogcímek:
egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek törlesztése
449
38
egyéb hosszú lejáratú kötelezettségekből egy éven belül esedékes
rész átsorolása
449
45-47
egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek átsorolása, kivezetése,
átvezetése, átkönyvelése
449
0-9
45-47
Rövid lejáratú kötelezettségek
A számlacsoportban kell kimutatni az egy gazdasági évet meg nem haladó lejáratra kapott kölcsönt és
hitelt, ideértve a hosszú lejáratú kötelezettségekből a mérleg fordulónapját követő egy gazdasági éven
belül esedékes törlesztéseket is. Ide tartozik továbbá a vevőktől kapott előleg, az áruszállításból és
szolgáltatás teljesítéséből származó kötelezettség, a váltótartozás, a fizetendő osztalék, valamint az
egyéb rövid lejáratú kötelezettségek.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A kapcsolódó analitikák részletes bemutatása az egyes
főkönyvi számlákhoz kapcsolódóan történik. A rövid lejáratú kötelezettségek esetében a kritériumokat
is fel kell tüntetni a kapcsolódó analitikus nyilvántartásban.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok. Az egyes jogcímekhez meghatározott bizonylati rend az
érintett főkönyvi számláknál kerül bemutatásra. A rövid lejáratú kötelezettségek esetében
alapbizonylatnak minősül a besorolása kritériumokat (éven belüli lejárat) igazoló dokumentum is.
Növekedési jogcímek:
rövid lejáratú kötelezettségek nyilvántartásba vétele
0-9
45-47
Csökkenési jogcímek:
rövid lejáratú kötelezettségek kiegyenlítése
45-47
38
rövid lejáratú kötelezettségek átsorolása, kivezetése, átvezetése,
átkönyvelése
45-47
0-9
451
Rövid lejáratú kölcsönök
A főkönyvi számla tartalmazza a részesedési viszonyban nem álló vállalkozótól, magánszemélytől egy
évnél rövidebb lejáratra kapott kölcsön összegét.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A rövid lejáratra kapott kölcsönök esetében az
analitikus nyilvántartás tartalmazza a kölcsön főbb jellemzőit (lejárat, kamatfeltételek, garanciák, ...) a
törlesztési tervet, valamint devizás vagy devizaalapú kötelezettség esetén a devizaösszeget és a
kapcsolódó árfolyamokat és számításokat.
Bizonylati rend:
-58-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
rövid lejáratú kölcsön nyilvántartásba vétele
1-4
451
hosszú lejáratú kötelezettségből egy éven belül esedékes rész
átsorolása
44
451
esedékes vagy időarányos kamat elszámolása
87
451
Csökkenési jogcímek:
rövid lejáratú kölcsön törlesztése
451
38
rövid lejáratú kölcsönök átsorolása, kivezetése, átvezetése,
átkönyvelése
451
0-9
452
Rövid lejáratú hitelek
Itt kerül kimutatásra a részesedési viszonyban nem álló hitelintézettel, egyházi gazdálkodó szervezettel
szembeni, egy éven belül esedékes hiteltartozás összege.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A rövid lejáratra kapott hitelek esetében az analitikus
nyilvántartás tartalmazza a hitel főbb jellemzőit (lejárat, kamatfeltételek, garanciák, ...) a törlesztési
tervet, valamint devizás vagy devizaalapú kötelezettség esetén a devizaösszeget és a kapcsolódó
árfolyamokat és számításokat.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
rövid lejáratú hitel nyilvántartásba vétele
1-4
452
hosszú lejáratú kötelezettségből egy éven belül esedékes rész
átsorolása
44
452
esedékes vagy időarányos kamat elszámolása
87
452
Csökkenési jogcímek:
rövid lejáratú hitel törlesztése
452
38
rövid lejáratú hitelek átsorolása, kivezetése, átvezetése,
átkönyvelése
452
0-9
453
Vevőktől kapott előlegek
A számlán a részesedési viszonyban nem álló vevőktől kapott előlegek kerülnek nyilvántartásra. Az
előleg folyósítása a pénzforgalommal egyidejűleg kerül könyvelésre, a beszámítás a megfelelő
dokumentum szerinti időpontban.
Analitika:
A vevőktől kapott előlegekről vezetett analitika tartalmazza a befolyt előleg dátumát, jogcímét, a
partner adatait, a beszámításra vonatkozó adatokat, az egyéb jellemzőket és körülményeket.
Bizonylati rend:
-59-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
A vevőktől kapott előlegek alapbizonylata a pénzforgalmi bizonylat, az előlegbekérő, a számla, a
kapcsolódó árajánlatok, megállapodások, számítások és egyéb dokumentumok. Az előleg
beszámítása/felhasználása dokumentuma az ezt megfelelően igazoló számla, vagy más dokumentum.
Növekedési jogcímek:
vevőktől kapott előleg befolyása, bevételezése, jóváírása
38
453
Csökkenési jogcímek:
vevőktől kapott előleg beszámítása
453
91-95
vevőktől kapott előlegek átsorolása, kivezetése, átvezetése,
átkönyvelése
453
0-9
454
Belföldi szállítók
A főkönyvi számlán kell nyilvántartani az áruszállításból és szolgáltatás igénybevételből eredő
kötelezettségek belföldi partnerek felé fizetendő összegét és annak változásait.
Analitika:
A szállítókkal szembeni kötelezettségek részletező nyilvántartása tartalmazza: a bejövő számla
sorszámát, a szállító azonosítására szolgáló információkat, a teljesítés időpontját, a számla kiállításának
időpontját, az esedékességet, a pénzügyi teljesítés időpontját, módját és a teljesítés összegét. Devizában
fennálló szállítói kötelezettségek analitikájának tartalmaznia kell még a kötelezettség összegét
devizában, a nyilvántartásba vételkor alkalmazott árfolyamot, a mérlegfordulónapi átértékelés összegét.
Bizonylati rend:
A szállítókkal szembeni kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a
kapcsolódó szerződés, megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv,
számítások, a kapcsolódó számviteli becslések és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
belföldi szállítói tartozás nyilvántartásbavétele
0-9
454
Csökkenési jogcímek:
belföldi szállítói tartozás kiegyenlítése
454
38
belföldi szállítói kötelezettségek átsorolása, kivezetése,
átvezetése, átkönyvelése
454
0-9
454-456
Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók)
Ezekben a számlacsoportokban kerülnek nyilvántartásra a szállítókkal szembeni, áruszállításból
szolgáltatás igénybevételéből eredő kötelezettségek, és azok változásai.
Analitika:
A szállítókkal szembeni kötelezettségek részletező nyilvántartása tartalmazza: a bejövő számla
sorszámát, a szállító azonosítására szolgáló információkat, a teljesítés időpontját, a számla kiállításának
időpontját, az esedékességet, a pénzügyi teljesítés időpontját, módját és a teljesítés összegét. Devizában
fennálló szállítói kötelezettségek analitikájának tartalmaznia kell még a kötelezettség összegét
devizában, a nyilvántartásba vételkor alkalmazott árfolyamot, a mérlegfordulónapi átértékelés összegét.
Bizonylati rend:
A szállítókkal szembeni kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a
kapcsolódó szerződés, megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv,
számítások, a kapcsolódó számviteli becslések és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
-60-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
szállítói tartozás nyilvántartásbavétele
0-9
454-456
Csökkenési jogcímek:
szállítói tartozás kiegyenlítése
454-456
38
szállítói kötelezettségek átsorolása, kivezetése, átvezetése,
átkönyvelése
454-456
0-9
455
Külföldi szállítók
A főkönyvi számlán kell nyilvántartani az áruszállításból és szolgáltatás igénybevételből eredő
kötelezettségek külföldi partnerek felé fizetendő összegét és annak változásait.
Analitika:
A szállítókkal szembeni kötelezettségek részletező nyilvántartása tartalmazza: a bejövő számla
sorszámát, a szállító azonosítására szolgáló információkat, a teljesítés időpontját, a számla kiállításának
időpontját, az esedékességet, a pénzügyi teljesítés időpontját, módját és a teljesítés összegét. Devizában
fennálló szállítói kötelezettségek analitikájának tartalmaznia kell még a kötelezettség összegét
devizában, a nyilvántartásba vételkor alkalmazott árfolyamot, a mérlegfordulónapi átértékelés összegét.
Bizonylati rend:
A szállítókkal szembeni kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a
kapcsolódó szerződés, megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv,
számítások, a kapcsolódó számviteli becslések és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
külföldi szállítói tartozás nyilvántartásbavétele
0-9
455
Csökkenési jogcímek:
külföldi szállítói tartozás kiegyenlítése
455
38
külföldi szállítói kötelezettségek átsorolása, kivezetése,
átvezetése, átkönyvelése
455
0-9
456
Beruházási szállítók
A főkönyvi számlán kell nyilvántartani a szállítókkal szemben fennálló, beruházások számlacsoport
fogalomköréhez kapcsolódó, áruszállításból és szolgáltatás igénybevételből eredő kötelezettségek
bruttó összegét.
Analitika:
A szállítókkal szembeni kötelezettségek részletező nyilvántartása tartalmazza: a bejövő számla
sorszámát, a szállító azonosítására szolgáló információkat, a teljesítés időpontját, a számla kiállításának
időpontját, az esedékességet, a pénzügyi teljesítés időpontját, módját és a teljesítés összegét. Devizában
fennálló szállítói kötelezettségek analitikájának tartalmaznia kell még a kötelezettség összegét
devizában, a nyilvántartásba vételkor alkalmazott árfolyamot, a mérlegfordulónapi átértékelés összegét.
Bizonylati rend:
A szállítókkal szembeni kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a
kapcsolódó szerződés, megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv,
számítások, a kapcsolódó számviteli becslések és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
beruházási szállítói tartozás nyilvántartásbavétele
16
456
Csökkenési jogcímek:
beruházási szállítói tartozás kiegyenlítése
456
38
beruházási szállítói kötelezettségek átsorolása, kivezetése,
456
0-9
-61-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
átvezetése, átkönyvelése
458
Rövid lejáratú kötelezettségek jelentős részesedési viszonyban álló
vállalkozással szemben
Jelentős (>20%) részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben fennálló rövid lejáratú
kötelezettségek nyilvántartására szolgál a főkönyvi számla.
Analitika:
A jelentős részesedési viszonyban álló vállalkozásokkal szemben fennálló kötelezettségeket azok
jogcíme szerint kell elsősorban az analitikus nyilvántartásokba felvezetni. Emellett - figyelemmel a
kiemelt bemutatási kötelezettségre - a jelentős részesedési viszonyban álló vállalkozásokkal szembeni
kötelezettségeket a hitelezők kapcsolt vállalkozási minősége szerint is nyilván kell tartani a szükséges
részletező adatok feltüntetésével.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok (például a kapcsolt vállalkozási viszonyt megalapozó
dokumentumok).
Növekedési jogcímek:
jelentős részesedési viszonyban álló vállalkozással szembeni
rövid lejáratú kötelezettség nyilvántartásba vétele
0-9
4584
Csökkenési jogcímek:
jelentős részesedési viszonyban álló vállalkozással szembeni
rövid lejáratú kötelezettség kiegyenlítése
4584
38
jelentős részesedési viszonyban álló vállalkozással szembeni
rövid lejáratú kötelezettség kivezetése, átsorolása, átkönyvelése
4584
0-9
459
Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő
vállalkozásokkal szemben
Ezen a főkönyvi számlán kerül kimutatásra, az egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással
szemben fennálló rövid lejáratú kötelezettségek értéke.
Analitika:
Az egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben fennálló kötelezettségeket azok
jogcíme szerint kell elsősorban az analitikus nyilvántartásokba felvezetni. Emellett - figyelemmel a
kiemelt bemutatási kötelezettségre - az egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásokkal szembeni
kötelezettségeket a hitelezők részesedési minősége szerint is nyilván kell tartani a szükséges részletező
adatok feltüntetésével.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések és egyéb bizonylatok (például az egyéb részesedési viszonyt megalapozó
dokumentumok).
Növekedési jogcímek:
egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szembeni rövid
lejáratú kötelezettség nyilvántartásba vétele
0-9
459
rövid lejáratú kötelezettség átsorolása egyéb részesedési
viszonyban lévő vállalkozási viszony változására tekintettel
45-47
459
-62-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Csökkenési jogcímek:
egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szembeni rövid
lejáratú kötelezettség kivezetése, kiegyenlítése, átsorolása,
átkönyvelése
459
0-9
rövid lejáratú kötelezettség átsorolása egyéb részesedési
viszonyban lévő vállalkozási viszony változására tekintettel
459
45-47
461-479
Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek számlacsoportban kerülnek nyilvántartásra a
munkavállalókkal, a költségvetéssel, az önkormányzatokkal kapcsolatos elszámolások, a jogerős
határozatokkal előírt kötelezettségek, valamint az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A kapcsolódó analitikák részletes bemutatása az egyes
főkönyvi számlákhoz kapcsolódóan történik.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések, a vonatkozó jogszabályi előírások, bevallások és egyéb bizonylatok. Az egyes
jogcímekhez meghatározott bizonylati rend az érintett főkönyvi számláknál kerül bemutatásra. A rövid
lejáratú kötelezettségek esetében alapbizonylatnak minősül a besorolása kritériumokat (éven belüli
lejárat) igazoló dokumentum is.
Növekedési jogcímek:
egyéb rövid lejáratú kötelezettségek nyilvántartásba vétele
0-9
461-479
Csökkenési jogcímek:
egyéb rövid lejáratú kötelezettségek kiegyenlítése
461-479
38
egyéb rövid lejáratú kötelezettségek átsorolása, kivezetése,
átvezetése, átkönyvelése
461-479
0-9
462
Személyi jövedelemadó elszámolása
A számla a személyi jövedelemadó elszámolására szolgál.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. Adókötelezettségek és más köztartozások esetén az
adónemenként vezetett analitikus nyilvántartás tartalmazza az előírt és bevallott összegeket, a
pénzforgalmi tételeket, a folyószámlák esetleges eltéréseit, a kötelezettségek módosításait. A főkönyvi
számla indokolt esetben alábontható.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések, a vonatkozó jogszabályi előírások, bevallások és egyéb bizonylatok.
Adókötelezettségek és más köztartozások esetében alapbizonylat továbbá az előírás, bevallás, kiszabás,
határozat, folyószámla, és más, az adóhatósággal kapcsolatos dokumentum.
Növekedési jogcímek:
-63-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
személyi jövedelemadó kötelezettség levont részének előírása a
bevallással, kivetéssel egyezően
1-4
462
kifizetőt terhelő személyi jövedelemadó előírása a bevallással,
kivetéssel egyezően
5-8
462
személyi jövedelemadó túlfizetés kiutalása
38
462
Csökkenési jogcímek:
személyi jövedelemadó kötelezettség befizetése
462
38
személyi jövedelemadó kötelezettség átsorolása, kivezetése,
átvezetése, átkönyvelése
462
0-9
463
Költségvetési adóbefizetési kötelezettségek
A számlacsoportban adónemenként megnyitott alszámlák szolgálnak az állami adóhatósággal szembeni
adófizetési kötelezettségek kimutatására.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. Adókötelezettségek és más köztartozások esetén az
adónemenként vezetett analitikus nyilvántartás tartalmazza az előírt és bevallott összegeket, a
pénzforgalmi tételeket, a folyószámlák esetleges eltéréseit, a kötelezettségek módosításait. A főkönyvi
számla indokolt esetben alábontható.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések, a vonatkozó jogszabályi előírások, bevallások és egyéb bizonylatok.
Adókötelezettségek és más köztartozások esetében alapbizonylat továbbá az előírás, bevallás, kiszabás,
határozat, folyószámla, és más, az adóhatósággal kapcsolatos dokumentum.
Növekedési jogcímek:
adókötelezettség levont és beszedett részének előírása a
bevallással, kivetéssel egyezően
1-4
463
egyházi gazdálkodó szervezett terhelő adókötelezettség előírása a
bevallással, kivetéssel egyezően
5-8
463
Csökkenési jogcímek:
adókötelezettség átsorolása, kivezetése, átvezetése, átkönyvelése
463
0-9
464
Költségvetési adóbefizetési kötelezettségek teljesítése
A főkönyvi számla a költségvetési befizetéseket tartalmazza az előírásokat tartalmazó számlacsoporttal
megegyező bontásban, amennyiben a teljesítések elkülönített számlán kerülnek könyvelésre.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. Adókötelezettségek és más köztartozások esetén az
adónemenként vezetett analitikus nyilvántartás tartalmazza az előírt és bevallott összegeket, a
pénzforgalmi tételeket, a folyószámlák esetleges eltéréseit, a kötelezettségek módosításait. A főkönyvi
számla indokolt esetben alábontható.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a számla, a kapcsolódó szerződés,
megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó
-64-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
számviteli becslések, a vonatkozó jogszabályi előírások, bevallások és egyéb bizonylatok.
Adókötelezettségek és más köztartozások esetében alapbizonylat továbbá az előírás, bevallás, kiszabás,
határozat, folyószámla, és más, az adóhatósággal kapcsolatos dokumentum.
Növekedési jogcímek:
adókötelezettség befizetése
464
38
Csökkenési jogcímek:
adótúlfizetés kiutalása
38
464
adókötelezettség teljesítésének átsorolása, kivezetése, átvezetése,
átkönyvelése
0-9
464
471
Jövedelemelszámolási számla
A jövedelemelszámolási számla a munkabérek és a személyi jellegű kifizetések, valamint ezen
kifizetésekből levont, a munkavállalók, a tagok, más szervezetekkel szemben fennálló kötelezettségei
elszámolására szolgál.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A munkavállalókkal szembeni kötelezettségek számlát
alátámasztó analitikát személyenként kell vezetni, ami tartalmazza a személyek nevét és azonosító
adatait, az őket megillető munkabér és járandóság összegét, a számukra teljesített részkifizetéseket, a
levonások összegeit, a levonandó járulékok és adók összegét.
Bizonylati rend:
A jövedelemelszámolás alapbizonylatai elsősorban a kapcsolódó számfejtések, utalványozások,
levonásokról rendelkező dokumentumok, vonatkozó jogszabályi rendelkezések, nyilvántartások,
egyeztetések, kimutatások, számítások és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
jövedelem számfejtése a bruttó összegben
54,55
471
Csökkenési jogcímek:
számfejtett jövedelmet terhelő levonások
471
43-47
számfejtett jövedelmek kifizetése
471
38
jövedelemelszámolások átsorolása, kivezetése, átvezetése,
átkönyvelése
471
0-9
472
Magánszemélyekkel szembeni egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
A számlán a magánszemélyekkel szemben más jogcímen (pl. bérleti díj, osztalék, ...) fennálló rövid
lejáratú kötelezettségek nyilvántartása történik.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A magánszemélyekkel szembeni kötelezettségek
számlát alátámasztó analitikát személyenként kell vezetni, ami tartalmazza a személyek nevét és
azonosító adatait, az őket megillető összeget és annak jogcímét, a számukra teljesített részkifizetéseket,
a levonások összegeit.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a kapcsolódó szerződés, megállapodás,
nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számla, számítások, a kapcsolódó
-65-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
számviteli becslések, a vonatkozó jogszabályi előírások, bevallások, számfejtések és egyéb
bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
egyéb kötelezettség nyilvántartásba vétele
0-9
472
Csökkenési jogcímek:
egyéb kötelezettség nyilvántartásba megfizetése
472
38
egyéb kötelezettségek átsorolása, kivezetése, átvezetése,
átkönyvelése
472
0-9
473
Lelkészi nyugdíjjárulék (Zelenka Pál Elkülönített Alap)
A számlán a Zelenka Pál Elkölönített Alapnak fizetendő lelkészi nyugdíjjárulék és annak teljesítése
kerül nyilvántartásra. A számla indokolt esetben alábontható.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A kötelezettségek számlát alátámasztó analitikát
hitelezőnként kell vezetni, ami tartalmazza a jogosultak nevét és azonosító adatait, az őket megillető
összeget, a számukra teljesített részkifizetéseket.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a kapcsolódó szerződés, megállapodás,
nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számla, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések, a vonatkozó jogszabályi előírások, bevallások, számfejtések, hatósági
levelezések, egyeztetések és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
egyéb kötelezettség nyilvántartásba vétele
0-9
473
Csökkenési jogcímek:
egyéb kötelezettség nyilvántartásba megfizetése
473
38
egyéb kötelezettségek átsorolása, kivezetése, átvezetése,
átkönyvelése
473
0-9
475
Kapott támogatásokkal kapcsolatos egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
A számlán a támogatásokkal kapcsolatos kötelezettségek, így különösen a visszafizetendő
támogatások, a még el nem számolt támogatási előlegek, a feltételesen kapott támogatások miatt
kötelezettségek, és ezek teljesítése kerül könyvelésre.
Analitika:
A kötelezettségekről vezetett analitika tartalmazza különösen a tartozás címzettjét (hitelező), jogcímét,
keletkezésének és esedékességének dátumát, a kapcsolódó pénzügyi teljesítések, értékmódosítások és
értékelési különbözetek időpontját és összegét. A kapott támogatásokkal kapcsolatos kötelezettségek
számlát alátámasztó analitikát hitelezőnként kell vezetni, ami tartalmazza a támogatás jellemzőit, a
kapcsolódó feltételeket és elszámolási kötelezettséget, a jogosultak nevét és azonosító adatait, az őket
megillető összeget, a számukra teljesített részkifizetéseket és elszámolásokat.
Bizonylati rend:
A kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a kapcsolódó szerződés, megállapodás,
nyilatkozat, egyeztetés, pénzforgalmi bizonylat, jegyzőkönyv, számla, számítások, a kapcsolódó
számviteli becslések, a vonatkozó jogszabályi előírások, bevallások, számfejtések, hatósági
levelezések, egyeztetések és egyéb bizonylatok.
-66-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Növekedési jogcímek:
egyéb kötelezettség nyilvántartásba vétele
0-9
475
Csökkenési jogcímek:
egyéb kötelezettség nyilvántartásba megfizetése
475
38
egyéb kötelezettségek átsorolása, kivezetése, átvezetése,
átkönyvelése
475
0-9
478
Különféle egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
A főkönyvi számlán kerülnek kimutatásra a máshova be nem sorolható kötelezettségek, így például az
átvállalt kötelezettségek, az alapítókkal szembeni rövid lejáratú kötelezettségek, téves utalások, vagy
máshol nem nevesített egy éven belül esedékes kötelezettségek.
Analitika:
Az egyéb kötelezettségekről vezetett analitikus nyilvántartás tételesen tartalmazza a kötelezettség
címzettjét, jogcímét, feltételeit és fontosabb körülményeit, keletkezésének és esedékességének
időpontját, a pénzügyi vagy más rendezések módját, időpontját és összegét, a kapcsolódó
értékmódosításokat.
Bizonylati rend:
Az egyéb kötelezettségek könyvelésének alapbizonylatai elsősorban a pénzforgalmi bizonylat, tartozás
nyilvántartó lap, számfejtés, számla, a kapcsolódó szerződés, megállapodás, nyilatkozat, egyeztetés,
jegyzőkönyv, számítások, a kapcsolódó számviteli becslések és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
egyéb kötelezettség nyilvántartásba vétele
0-9
478
Csökkenési jogcímek:
egyéb kötelezettség nyilvántartásba megfizetése
478
38
egyéb kötelezettségek átsorolása, kivezetése, átvezetése,
átkönyvelése
478
0-9
48
Passzív időbeli elhatárolások
Az időbeli elhatárolás elvének érvényesülése érdekében az olyan gazdasági események kihatásait,
amelyek két vagy több gazdasági évet is érintenek, az adott időszak bevételei és költségei között olyan
arányban kell elszámolni, ahogyan az az alapul szolgáló időszak és az elszámolási időszak között
megoszlik. Ennek megfelelően passzív időbeli elhatárolásként kell kimutatni a tárgyévi bevételeket,
melyek a következő évet illetik, a tárgyévet érintő, de a következő évben felmerülő költségeket és
ráfordításokat, valamint azokat a halasztott bevételeket, melyeket a jogszabály ilyen címen előír.
Analitika:
Az időbeli elhatárolásokról egyedi analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az analitika tartalmazza: az
előidéző gazdasági esemény megnevezését, jellegét, az időbeli elhatárolás keletkezésének időpontját,
az időbeli elhatárolás összegét, az azt alátámasztó számítást és bizonylati hivatkozást, az összegében
bekövetkezett változást, annak bizonylati hivatkozását vagy a kapcsolódó számításokat, a főkönyvi
számlákhoz való kapcsolódást és a könyvelés időpontját.
Bizonylati rend:
Az időbeli elhatárolások alapbizonylata a kapcsolódó számla, szerződés, megállapodás, a vonatkozási
időszakot egyértelműen meghatározó dokumentum vagy számítás.
Növekedési jogcímek:
-67-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
passzív időbeli elhatárolások állománybavétele
5-9
48
Csökkenési jogcímek:
passzív időbeli elhatárolások feloldása
48
5-9
passzív időbeli elhatárolások átminősítése, átsorolása,
átkönyvelése
48
0-9
481
Bevételek, támogatások passzív időbeli elhatárolása
Itt kerül kimutatásra a tárgyidőszakban kiszámlázott vagy elért minden olyan járó árbevétel, kamat és
egyéb bevétel, amely nem a mérleggel lezárt időszakot érinti, és eleget tesz a vonatkozó előírásoknak
és feltételeknek.
Analitika:
Az időbeli elhatárolásokról egyedi analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az analitika tartalmazza: az
előidéző gazdasági esemény megnevezését, jellegét, az időbeli elhatárolás keletkezésének időpontját,
az időbeli elhatárolás összegét, az azt alátámasztó számítást és bizonylati hivatkozást, az összegében
bekövetkezett változást, annak bizonylati hivatkozását vagy a kapcsolódó számításokat, a főkönyvi
számlákhoz való kapcsolódást és a könyvelés időpontját.
Bizonylati rend:
Az időbeli elhatárolások alapbizonylata a kapcsolódó számla, szerződés, megállapodás, a vonatkozási
időszakot egyértelműen meghatározó dokumentum vagy számítás.
Növekedési jogcímek:
bevételek passzív időbeli elhatárolása
9
481
Csökkenési jogcímek:
bevételek passzív időbeli elhatárolásának feloldása
481
9
passzív időbeli elhatárolások átminősítése, átsorolása,
átkönyvelése
481
0-9
482
Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
Ezen a számlán kerül kimutatásra minden olyan költség és ráfordítás, amely a mérleg fordulónapját
követően merült fel, de a mérleggel lezárt időszakot érinti, és eleget tesz a vonatkozó előírásoknak és
feltételeknek.
Analitika:
Az időbeli elhatárolásokról egyedi analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az analitika tartalmazza: az
előidéző gazdasági esemény megnevezését, jellegét, az időbeli elhatárolás keletkezésének időpontját,
az időbeli elhatárolás összegét, az azt alátámasztó számítást és bizonylati hivatkozást, az összegében
bekövetkezett változást, annak bizonylati hivatkozását vagy a kapcsolódó számításokat, a főkönyvi
számlákhoz való kapcsolódást és a könyvelés időpontját.
Bizonylati rend:
Az időbeli elhatárolások alapbizonylata a kapcsolódó számla, szerződés, megállapodás, a vonatkozási
időszakot egyértelműen meghatározó dokumentum vagy számítás.
Növekedési jogcímek:
költségek és ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
5-8
482
Csökkenési jogcímek:
költségek és ráfordítások passzív időbeli elhatárolásának feloldása 482
5-8
passzív időbeli elhatárolások átminősítése, átsorolása,
átkönyvelése
482
0-9
-68-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
49
Évi mérlegszámlák
A számlacsoport a mérlegszámlák megnyitásával és lezárásával kapcsolatos technikai számlákat,
valamint az adózott eredmény elszámolására szolgáló számlát tartalmazza.
Analitika:
A számla technikai, további analitikus nyilvántartás nem indokolt.
Bizonylati rend:
A technikai könyvelési tételek bizonylata a könyvelés által előállított könyvelési bizonylat.
Növekedési jogcímek:
eszközszámlák és eredményszámlák technikai nyitása, zárása
49
0-9
Csökkenési jogcímek:
eszközszámlák és eredményszámlák technikai nyitása, zárása
0-9
49
491
Nyitómérlegszámla
A számla használatával történik - amennyiben az könyveléstechnikailag indokolt - a mérlegszámlák
technikai nyitása. A számla technikai, érdemi egyenleget nem tartalmazhat.
Analitika:
A számla technikai, további analitikus nyilvántartás nem indokolt.
Bizonylati rend:
A technikai könyvelési tételek bizonylata a könyvelés által előállított könyvelési bizonylat.
Növekedési jogcímek:
forrásszámlák technikai nyitása
491
4
Csökkenési jogcímek:
eszközszámlák technikai nyitása
1-3
491
492
Zárómérlegszámla
A számla használatával történik - amennyiben az könyveléstechnikailag indokolt - a mérlegszámlák
technikai zárása. A számla technikai, érdemi egyenleget nem tartalmazhat.
Analitika:
A számla technikai, további analitikus nyilvántartás nem indokolt.
Bizonylati rend:
A technikai könyvelési tételek bizonylata a könyvelés által előállított könyvelési bizonylat.
Növekedési jogcímek:
eszközszámlák technikai zárása
492
1-3
Csökkenési jogcímek:
forrásszámlák technikai zárása
4
492
493
Adózott eredmény elszámolása
A számla használatával történik - amennyiben az könyveléstechnikailag indokolt - az
eredményszámlák technikai zárása.
-69-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Analitika:
A számla technikai, további analitikus nyilvántartás nem indokolt.
Bizonylati rend:
A technikai könyvelési tételek bizonylata a könyvelés által előállított könyvelési bizonylat.
Növekedési jogcímek:
bevételszámlák technikai zárása, összevezetése
9
493
Csökkenési jogcímek:
költség- és ráfordításszámlák technikai zárása, összevezetése
493
5-8
adózott eredmény technikai átvezetése
493
419
-70-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
5
Költségnemek
Az 5. számlaosztály az egységes számlakeretre vonatkozó előírások értelmében a költségeket
költségnemek szerint csoportosítva tartalmazza. Az 5. számlaosztályon belül a költségnemek:
anyagköltség, igénybe vett szolgáltatások költségei, egyéb szolgáltatások költségei, bérköltség,
személyi jellegű egyéb kifizetések, bérjárulékok, értékcsökkenési leírás. A számlaosztályon belül - az
eredménylevezetés, eredménykimutatást összköltség eljárással készítő vállalkozónak - elkülönítetten
kell kimutatni az - egyébként költségnemnek, költségmegtérülésnek nem minősülő - aktivált saját
teljesítmények tárgyévi értékének változását, mint a vele azonos nagyságú közvetlen költségek
fedezetét, és az értékesítésre nem került teljesítmények közvetlen önköltséggel azonos értékét.
Analitika:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódóan vezetett analitikák értékadatainak a főkönyvi
könyvelés adataival számszerűen egyezniük kell, a főkönyvi adatok, a kapcsolódó analitikák és a
bizonylatok egyeztetését és ellenőrzését logikailag zárt rendszerben kell biztosítani függetlenül az
adathordozók fajtájától, a feldolgozás (kézi vagy gépi) technikájától.
Bizonylati rend:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódó gazdasági események könyvviteli elszámolása
alakilag és tartalmilag hiteles, megbízható és helytálló, világos, a gazdasági esemény számviteli
elszámolását alátámasztó okmány (számla, szerződés, megállapodás, kimutatás, hitelintézeti bizonylat,
bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, feljegyzés, egyéb irat) alapján történhet.
Növekedési jogcímek:
költségek elszámolása az eszközök állományának csökkenése
által
5
1-3
költségek elszámolása források bevonása által
5
4
költségek elszámolása az eredmény összetevőinek
átcsoportosításával
5
5-9
költségek másodlagos költségnemenkénti elszámolása
költséghelyek, költségviselők után
5
6-7
Csökkenési jogcímek:
költségek átcsoportosítása költségnemek között
5
5
költségek technikai átvezetése a ráfordítások közé (opcionális)
8
5
5-9
Eredményszámlák
Az egységes számlakeretre vonatkozó előírások értelmében az eredménylevezetés, eredménykimutatás
elkészítéséhez, az adózott eredmény megállapításához szükséges adatokat az 5. és a 8-9. számlaosztály
számlái tartalmazzák.
Analitika:
Az eredményszámlákhoz kapcsolódóan olyan részletező nyilvántartásokat kell vezetni, melyek a
beszámoló elkészítéséhez minden szükséges adatot tartalmaznak, ellenőrizhetők, az egyeztetésre
megfelelő alapot nyújtanak. Az analitikus nyilvántartások az egyes főkönyvi számlák kapcsán kerülnek
részletes bemutatásra.
Bizonylati rend:
Az eredményszámlák könyvelése során a bizonylati rendre az általános előírások alkalmazandók. A
részletes és sajátos bizonylati szabályok az egyes főkönyvi számlák kapcsán kerülnek részletes
bemutatásra.
Növekedési jogcímek:
eredmény növekedése az eszközök és források által
1-4
5-9
-71-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
eredményösszetevők átkönyvelése
5-9
5-9
Csökkenési jogcímek:
eredmény csökkenése az eszközök és források által
5-9
1-4
eredményösszetevők átkönyvelése
5-9
5-9
51
Anyagköltség
Az anyagköltség számlacsoportban kerül kimutatásra az gazdasági évben felhasznált vásárolt anyagok
bekerülési értéke. A termelés, a tevékenység során keletkezett hulladékok, haszonanyagok értéke, a
visszatérített vámteher, jövedéki adó csökkenti az anyagköltséget.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az anyagköltség elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, a kapcsolódó analitikák,
nyilvántartások, utalványozások, kiadási jegyek, felhasználási bizonylatok, feladások, a kapcsolódó
ajánlatok, megrendelések, szerződések, megállapodások és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
anyagköltség elszámolása beszerzéshez kapcsolódóan
51
38,454-456
anyagköltség elszámolása anyagkészlet felhasználásához
kapcsolódóan
51
2
Csökkenési jogcímek:
anyagköltség korrekciók, készletrevétel vagy időbeli elhatárolás,
átsorolás, átvezetés, átkönyvelés
0-9
51
511
Vásárolt anyagok költségei
A számlán a felhasznált nyers- és alapanyagok, segédanyagok költsége kerül elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az anyagköltség elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, a kapcsolódó analitikák,
nyilvántartások, utalványozások, kiadási jegyek, felhasználási bizonylatok, feladások, a kapcsolódó
ajánlatok, megrendelések, szerződések, megállapodások és egyéb dokumentumok.
513
Egyéb anyagköltség
A számlán a felhasznált egyéb anyagok költsége kerül elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az anyagköltség elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, a kapcsolódó analitikák,
nyilvántartások, utalványozások, kiadási jegyek, felhasználási bizonylatok, feladások, a kapcsolódó
ajánlatok, megrendelések, szerződések, megállapodások és egyéb dokumentumok.
52
Igénybevett szolgáltatások költségei
Az igénybe vett szolgáltatások számlacsoportban az gazdasági évben igénybe vett anyagjellegű és nem
-72-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
anyagjellegű szolgáltatások számlázott, fizetett, illetve szerződésben rögzített bekerülési értékét kell
elszámolni.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az igénybevett szolgáltatások költségei elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, a
kapcsolódó analitikák, nyilvántartások, utalványozások, feladások, a kapcsolódó ajánlatok,
megrendelések, szerződések, megállapodások és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
igénybevett szolgáltatások költségkénti elszámolása beszerzéshez
kapcsolódóan
52
38,454-456
Csökkenési jogcímek:
igénybevett szolgáltatások költségeinek korrekciói, készletrevétel
vagy időbeli elhatárolás, átsorolás, átvezetés, átkönyvelés
0-9
52
521
Szállítás-, rakodás, raktározás költségei
A számlán az gazdasági évet terhelő szállítási, rakodási, raktározási költségek kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az igénybevett szolgáltatások költségei elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, a
kapcsolódó analitikák, nyilvántartások, utalványozások, feladások, a kapcsolódó ajánlatok,
megrendelések, szerződések, megállapodások és egyéb dokumentumok.
522
Bérleti díjak
A számlán az gazdasági évet terhelő bérleti díjak (eszközök, helyiségek, ...) kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az igénybevett szolgáltatások költségei elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, a
kapcsolódó analitikák, nyilvántartások, utalványozások, feladások, a kapcsolódó ajánlatok,
megrendelések, szerződések, megállapodások és egyéb dokumentumok.
523
Karbantartási költségek
A számlán az gazdasági évet terhelő karbantartási költségek kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az igénybevett szolgáltatások költségei elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, a
kapcsolódó analitikák, nyilvántartások, utalványozások, feladások, a kapcsolódó ajánlatok,
megrendelések, szerződések, megállapodások és egyéb dokumentumok.
524
Hirdetés, reklám, marketing költségek
A számlán az gazdasági évet terhelő hirdetési, reklám- és marketing költségek kerülnek elszámolásra.
-73-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az igénybevett szolgáltatások költségei elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, a
kapcsolódó analitikák, nyilvántartások, utalványozások, feladások, a kapcsolódó ajánlatok,
megrendelések, szerződések, megállapodások és egyéb dokumentumok.
525
Oktatás és továbbképzés költségei
A számlán az gazdasági évet terhelő oktatási és továbbképzési költségek kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az igénybevett szolgáltatások költségei elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, a
kapcsolódó analitikák, nyilvántartások, utalványozások, feladások, a kapcsolódó ajánlatok,
megrendelések, szerződések, megállapodások és egyéb dokumentumok.
526
Utazási és kiküldetési költségek
A számlán az gazdasági évet terhelő utazási és kiküldetési költségek kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az igénybevett szolgáltatások költségei elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, a
kapcsolódó analitikák, nyilvántartások, utalványozások, feladások, a kapcsolódó ajánlatok,
megrendelések, szerződések, megállapodások és egyéb dokumentumok.
529
Egyéb igénybevett szolgáltatások költségei
A számlán az gazdasági évet terhelő, máshova nem sorolt igénybevett szolgáltatások költségei
kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az igénybevett szolgáltatások költségei elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, a
kapcsolódó analitikák, nyilvántartások, utalványozások, feladások, a kapcsolódó ajánlatok,
megrendelések, szerződések, megállapodások és egyéb dokumentumok.
53
Egyéb szolgáltatások költségei
A főkönyvi számlacsoportban az gazdasági évben felmerült, az eszközök bekerülési értékben el nem
számolható (figyelembe nem vehető) illetéket, jogszabályon alapuló hatósági igazgatási, szolgáltatási
díjat, egyéb hatósági igazgatási, szolgáltatási eljárási díjat, bankköltséget, biztosítási díjat és a
jogszabályi előírások szerint egyéb szolgáltatásnak minősülő költségeket kell kimutatni.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az egyéb szolgáltatások költségei elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, elszámolás, a
kapcsolódó analitikák, nyilvántartások, utalványozások, feladások, a kapcsolódó ajánlatok,
megrendelések, szerződések, megállapodások, jogszabályi hivatkozások és egyéb dokumentumok.
-74-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Növekedési jogcímek:
egyéb szolgáltatások költségkénti elszámolása beszerzéshez
kapcsolódóan
53
38,454-456
Csökkenési jogcímek:
egyéb szolgáltatások költségeinek korrekciói, készletrevétel vagy
időbeli elhatárolás, átsorolás, átvezetés, átkönyvelés
0-9
53
531
Hatósági, igazgatási, szolgáltatási díjak, illetékek
A számlán az eszközök bekerülési értékében figyelembe nem vehető, jogszabályon alapuló és egyéb,
az gazdasági évet terhelő hatósági díjak, igazgatási díjak, szolgáltatási díjak, illetékek kerülnek
elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az egyéb szolgáltatások költségei elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, elszámolás, a
kapcsolódó analitikák, nyilvántartások, utalványozások, feladások, a kapcsolódó ajánlatok,
megrendelések, szerződések, megállapodások, jogszabályi hivatkozások és egyéb dokumentumok.
532
Bankköltségek
A számlán az gazdasági évet terhelő bankköltségek (a kamat kivételével) kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az egyéb szolgáltatások költségei elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, elszámolás, a
kapcsolódó analitikák, nyilvántartások, utalványozások, feladások, a kapcsolódó ajánlatok,
megrendelések, szerződések, megállapodások, jogszabályi hivatkozások és egyéb dokumentumok.
533
Egyéb pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak
A számlán az gazdasági évet terhelő nem banki pénzügyi, befektetési szolgáltatási díjak kerülnek
elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az egyéb szolgáltatások költségei elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, elszámolás, a
kapcsolódó analitikák, nyilvántartások, utalványozások, feladások, a kapcsolódó ajánlatok,
megrendelések, szerződések, megállapodások, jogszabályi hivatkozások és egyéb dokumentumok.
534
Biztosítási díjak
A számlán az gazdasági évet terhelő biztosítási díjak kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az egyéb szolgáltatások költségei elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, elszámolás, a
kapcsolódó analitikák, nyilvántartások, utalványozások, kiadási jegyek, felhasználási bizonylatok, a
-75-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
kapcsolódó ajánlatok, megrendelések, szerződések, megállapodások, jogszabályi hivatkozások és
egyéb dokumentumok.
539
Különféle egyéb szolgáltatások költségei
A számlán az gazdasági évet terhelő bankköltségek kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az egyéb szolgáltatások költségei elszámolásának bizonylati alapja a bejövő számla, elszámolás, a
kapcsolódó analitikák, nyilvántartások, utalványozások, kiadási jegyek, felhasználási bizonylatok, a
kapcsolódó ajánlatok, megrendelések, szerződések, megállapodások, jogszabályi hivatkozások és
egyéb dokumentumok.
54
Bérköltség
Bérköltség minden olyan - az gazdasági évhez kapcsolódó - kifizetés, amely az alkalmazottakat, a
megillető, az érvényes rendelkezések szerint bérként vagy munkadíjként elszámolandó járandóság, az
alkalmazásban állók és a munkavégzésre irányuló további jogviszonyban állók részére az gazdasági
évre bérként számfejtett, elszámolt összeg (ideértve az gazdasági év után elszámolt, jóváhagyott,
jutalmakat, valamint a 13. és a további havi fizetést is), amely elemeiben megfelel a statisztikai
elszámolások szerinti keresetnek, függetlenül attól, hogy az ilyen címen kifizetett összegek után kell-e
személyi jövedelemadót fizetni vagy sem, illetve alapját képezi-e vagy sem a bért terhelő járulékoknak.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A bérköltség elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések, feladások, elszámolások,
analitikák, nyilvántartások, utalványozások, jogszabályi hivatkozások és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
bérköltség elszámolás számfejtés alapján
54
471
Csökkenési jogcímek:
bérköltség korrekciói, átsorolás, átvezetés, átkönyvelés
0-9
54
541
Alapbér
A számlán az alapbér, és annak elemei kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A bérköltség elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések, feladások, elszámolások,
analitikák, nyilvántartások, utalványozások, jogszabályi hivatkozások és egyéb dokumentumok.
542
Jutalom, egyéb bérjuttatás
A számlán az alapbéren kívüli bérjuttatások ( jutalom, ...) kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
-76-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
A bérköltség elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések, feladások, elszámolások,
analitikák, nyilvántartások, utalványozások, jogszabályi hivatkozások és egyéb dokumentumok.
55
Személyi jellegű egyéb kifizetések
A számlacsoportba tartoznak a természetes személyek részére nem bérköltségként és vállalkozási
díjként kifizetett, elszámolt összegek, beleértve az kifizető által ezek után fizetett (fizetendő) adót is.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A személyi jellegű egyéb kifizetések költségei elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések,
feladások, számlák, elszámolások, analitikák, nyilvántartások, utalványozások, jogszabályi
hivatkozások és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
tárgyévet terhelő személyi jellegű kifizetések elszámolása
55
0-9
Csökkenési jogcímek:
személyi jellegű kifizetések korrekciói, készletrevétel vagy
időbeli elhatárolás, átsorolás, átvezetés, átkönyvelés
0-9
55
551
Megbízási díjak
A számlán az gazdasági évet terhelő, természetes személyeknek fizetett (fizetendő) megbízási díjak
kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A személyi jellegű egyéb kifizetések költségei elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések,
feladások, számlák, elszámolások, analitikák, nyilvántartások, utalványozások, jogszabályi
hivatkozások és egyéb dokumentumok.
552
Költségtérítések
A számlán az gazdasági évet terhelő, természetes személyeknek fizetett (fizetendő) költségtérítések
kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A személyi jellegű egyéb kifizetések költségei elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések,
feladások, számlák, elszámolások, analitikák, nyilvántartások, utalványozások, jogszabályi
hivatkozások és egyéb dokumentumok.
553
Reprezentáció
A számlán a reprezentáció költségei kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A személyi jellegű egyéb kifizetések költségei elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések,
-77-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
feladások, számlák, elszámolások, analitikák, nyilvántartások, utalványozások, jogszabályi
hivatkozások és egyéb dokumentumok.
554
Béren kívüli juttatások munkavállalóknak, tagoknak
A számlán az gazdasági évet terhelő, természetes személyek béren kívüli juttatásainak költségei
kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A személyi jellegű egyéb kifizetések költségei elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések,
feladások, számlák, elszámolások, analitikák, nyilvántartások, utalványozások, jogszabályi
hivatkozások és egyéb dokumentumok.
555
Magánszemélyeknek adott egyéb juttatások
A számlán az gazdasági évet terhelő, természetes személyeknek adott egyéb juttatások költségei
kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A személyi jellegű egyéb kifizetések költségei elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések,
feladások, számlák, elszámolások, analitikák, nyilvántartások, utalványozások, jogszabályi
hivatkozások és egyéb dokumentumok.
558
Kifizetőt juttatások után terhelő adók
A számlán a személyi jellegű egyéb kifizetés után a egyházi gazdálkodó szervezet által fizetett
(fizetendő) adó kerül elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A személyi jellegű egyéb kifizetések költségei elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések,
feladások, számlák, elszámolások, analitikák, nyilvántartások, utalványozások, jogszabályi
hivatkozások és egyéb dokumentumok.
559
Egyéb személyi jellegű kifizetések
A számlán az gazdasági évet terhelő, természetes személyeknek adott egyéb, máshova nem sorolt
személyi jellegű egyéb kifizetések költségei kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A személyi jellegű egyéb kifizetések költségei elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések,
feladások, számlák, elszámolások, analitikák, nyilvántartások, utalványozások, jogszabályi
hivatkozások és egyéb dokumentumok.
56
Bérjárulékok
Bérjárulékok a jogszabályban ilyenként nevesített bért terhelő adók, hozzájárulások és járulékok,
továbbá minden olyan adók módjára fizetendő összeg, amelyet a személyi jellegű ráfordítások vagy a
foglalkoztatottak száma alapján állapítanak meg, függetlenül azok elnevezésétől. A számlacsoport az
-78-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
aktuális szabályozással összhangban bontható főkönyvi számlákra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A bérjárulékok elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések, feladások, számlák,
elszámolások, analitikák, nyilvántartások, utalványozások, kalkulációk, bevallások, jogszabályi
hivatkozások és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
bérjárulékok elszámolása (előírása)
56
43-47
Csökkenési jogcímek:
bérjárulékok korrekciói, készletrevétel vagy időbeli elhatárolás,
átsorolás, átvezetés, átkönyvelés
0-9
56
561
Bérjárulék
A számlán kerülnek elszámolásra bérjárulékként a jogszabályban ilyenként nevesített bért terhelő adók,
hozzájárulások és járulékok, továbbá minden olyan adók módjára fizetendő összeg, amelyet a személyi
jellegű ráfordítások vagy a foglalkoztatottak száma alapján állapítanak meg, függetlenül azok
elnevezésétől.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A bérjárulékok elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések, feladások, számlák,
elszámolások, analitikák, nyilvántartások, utalványozások, kalkulációk, bevallások, jogszabályi
hivatkozások és egyéb dokumentumok.
562
Lelkészi fenntartói nyugdíjjárulék
A számlán kerülnek elszámolásra a Zelenka Pál Elkülönített Alapnak fizetendő, fenntartót terhelő
lelkészi nyugdíjjárulékok.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A bérjárulékok elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések, feladások, számlák,
elszámolások, analitikák, nyilvántartások, utalványozások, kalkulációk, bevallások, jogszabályi
hivatkozások és egyéb dokumentumok.
569
Egyéb bérjárulékok
A számlán a hatályos előírások szerint fizetett (fizetendő), máshova nem sorolt bérjárulék kerül
elszámolásra.
Analitika:
A költségek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A bérjárulékok elszámolásának bizonylatai a kapcsolódó számfejtések, feladások, számlák,
elszámolások, analitikák, nyilvántartások, utalványozások, kalkulációk, bevallások, jogszabályi
hivatkozások és egyéb dokumentumok.
-79-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
57
Értékcsökkenési leírás
A számlacsoport az immateriális javak és tárgyi eszközök gazdasági évre vonatkozó terv szerinti
értékcsökkenési leírásának elszámolására szolgál.
Analitika:
Az értékcsökkenési leírásról vezetett analitika az egyes eszközök egyedi vagy csoportos
nyilvántartásán keresztül valósul meg. Az elszámolt terv szerinti értékcsökkenésekről olyan további
részletező és összesítő nyilvántartást kell vezetni, amely alkalmas az ezzel kapcsolatosan a
beszámolóban, adóbevallásokban, vagy bárhol bemutatandó információk és adatok szolgáltatására.
Bizonylati rend:
A terv szerinti értékcsökkenési leírás elszámolásának bizonylata a kapcsolódó számítás, kimutatás,
összesítés, számviteli becslés vagy egyéb bizonylat.
572
Kisértékű eszközök használatba vételkor egyösszegben elszámolt
értékcsökkenési leírása
A számlán az immateriális javak és tárgyi eszközök terv szerinti, a számviteli politikában
meghatározottak szerint a használatbavételkor egy összegben elszámolt, így a tárgyévi eredményt
terhelő értékcsökkenési leírása kerül kimutatásra.
Analitika:
Az értékcsökkenési leírásról vezetett analitika az egyes eszközök egyedi vagy csoportos
nyilvántartásán keresztül valósul meg. Az elszámolt terv szerinti értékcsökkenésekről olyan további
részletező és összesítő nyilvántartást kell vezetni, amely alkalmas az ezzel kapcsolatosan a
beszámolóban, adóbevallásokban, vagy bárhol bemutatandó információk és adatok szolgáltatására.
Bizonylati rend:
A terv szerinti értékcsökkenési leírás elszámolásának bizonylata a kapcsolódó számítás, kimutatás,
összesítés, számviteli becslés vagy egyéb bizonylat.
Növekedési jogcímek:
kisértékű immateriális javak egyösszegű, használatbavételkor
elszámolt értékcsökkenési leírása
572
119
kisértékű ingatlanok egyösszegű, használatbavételkor elszámolt
értékcsökkenési leírása
572
129
kisértékű műszaki tárgyi eszközök egyösszegű,
használatbavételkor elszámolt értékcsökkenési leírása
572
139
kisértékű egyéb tárgyi eszközök egyösszegű, használatbavételkor
elszámolt értékcsökkenési leírása
572
149
kisértékű tenyészállatok egyösszegű, használatbavételkor
elszámolt értékcsökkenési leírása
572
159
Csökkenési jogcímek:
technikai átvezetések, összevezetések, zárlati tételek
0-9
572
-80-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
8
Ráfordítások
A 8. számlaosztály az egységes számlakeretre vonatkozó előírások értelmében a ráfordításokat, és a
pénzügyi műveletek ráfordításait tartalmazza.
Analitika:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódóan vezetett analitikák értékadatainak a főkönyvi
könyvelés adataival számszerűen egyezniük kell, a főkönyvi adatok, a kapcsolódó analitikák és a
bizonylatok egyeztetését és ellenőrzését logikailag zárt rendszerben kell biztosítani függetlenül az
adathordozók fajtájától, a feldolgozás (kézi vagy gépi) technikájától.
Bizonylati rend:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódó gazdasági események könyvviteli elszámolása
alakilag és tartalmilag hiteles, megbízható és helytálló, világos, a gazdasági esemény számviteli
elszámolását alátámasztó okmány (számla, szerződés, megállapodás, kimutatás, hitelintézeti bizonylat,
bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, feljegyzés, egyéb irat) alapján történhet.
Növekedési jogcímek:
ráfordítások elszámolása az eszközök állományának csökkenése
által
8
1-3
ráfordítások elszámolása források bevonása által
8
4
ráfordítások elszámolása az eredmény összetevőinek
átcsoportosításával
8
5-9
ráfordítások technikai átvezetése a költségek közül (opcionális)
8
5
Csökkenési jogcímek:
ráfordítások átcsoportosítása ráfordítások között
8
8
86
Egyéb ráfordítások
A számlacsoportba olyan ráfordítások könyvelendők, amelyek az értékesítés nettó árbevételéhez
közvetlenül vagy közvetve nem kapcsolódnak, a rendszeres tevékenység során merülnek fel és nem
minősülnek pénzügyi műveletek ráfordításainak.
Analitika:
A ráfordítások elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az egyéb ráfordításokhoz kapcsolódó bizonylatok: szerződések, megállapodások, jegyzőkönyvek,
analitikák, adóbevallások, számlák.
Növekedési jogcímek:
gazdasági évet terhelő, szokásos üzletmenethez tartozó egyéb
ráfordítás elszámolása
86
0-9
Csökkenési jogcímek:
egyéb ráfordítások korrekciói, átsorolás, átvezetés, átkönyvelés
0-9
86
869
Különféle egyéb ráfordítások
A vállalkozás a - továbbbontható - különféle egyéb ráfordítás számlán a máshova be nem sorolható
ráfordításokat, így például a következőket mutatja ki: a behajthatatlan követelések gazdasági évben
leírt összegét; a készletek veszteségjellegű leltárértékelési különbözetnek összegét, elengedett
követelés, átvállalt tartozás, eszközök (nem értékpapírok, nem részesedések) ingyenes átadása vagy,
-81-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
ingyenesen nyújtott szolgáltatás, adott adomány vagy támogatás, ...
Analitika:
A ráfordítások elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A ráfordítás alapbizonylata a jogcímet megalapozó dokumentum, kiegészítve az érték kalkulációival, a
kapcsolódó nyilvántartások, analitikák, számítások, szerződések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
behajthatatlan követelés könyv szerinti értékének kivezetése
869
31-36
készletek leltárértékelési különbözetei
869
2
Csökkenési jogcímek:
különféle egyéb ráfordítások korrekciói, átsorolás, átvezetés,
átkönyvelés
0-9
869
87
Pénzügyi műveletek ráfordításai
Ebben a számlacsoportban kell kimutatni a befektetett pénzügyi eszközök árfolyamveszteségét, a
fizetendő kamatokat és kamatjellegű ráfordításokat, a részesedések, értékpapírok bankbetétek, adott
kölcsönök értékvesztését, valamint a pénzügyi bevételek egyéb ráfordításait.
Analitika:
A ráfordítások elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A ráfordítás alapbizonylata a jogcímet megalapozó dokumentum, kiegészítve az érték kalkulációival, a
kapcsolódó nyilvántartások, analitikák, számítások, szerződések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
pénzügyi műveletek ráfordításainak elszámolása
87
0-9
Csökkenési jogcímek:
pénzügyi műveletek ráfordításainak korrekciói, átsorolás,
átvezetés, átkönyvelés
0-9
87
pénzügyi műveletek ráfordításaként elszámolt korábbi
értékvesztések visszaírása
0-9
87
876
Deviza, valuta árfolyamvesztesége
A deviza- és valutakészletek forintra átváltásával kapcsolatos árfolyamveszteség, valamint a külföldi
pénzértékre szóló követeléshez, befektetett pénzügyi eszközökhöz, értékpapírokhoz és
kötelezettségekhez kapcsolódó, az gazdasági évben pénzügyileg realizált árfolyamveszteség kerül
bemutatásra a főkönyvi számlán. Ezen kívül az összes külföldi pénzértékre szóló követelés és
kötelezettség mérlegfordulónapi összevont értékelésekor elszámolt árfolyamveszteség is itt kerül
elszámolásra.
Analitika:
A ráfordítások elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A ráfordítás alapbizonylata a jogcímet megalapozó dokumentum, kiegészítve az érték kalkulációival, a
kapcsolódó nyilvántartások, analitikák, számítások, szerződések és egyéb dokumentumok.
-82-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
Növekedési jogcímek:
követeléshez, kötelezettséghez kapcsolódó realizált
árfolyamveszteség
876
31-36,43-47
pénzeszközökhöz kötődő realizált árfolyamveszteség
876
38
mérlegfordulónapi átértékelés összevont árfolyamvesztesége
876
1-4
Csökkenési jogcímek:
pénzügyi műveletek ráfordításainak korrekciói, átsorolás,
átvezetés, átkönyvelés
0-9
876
879
Egyéb pénzügyi ráfordítások
A főkönyvi számlán kerül elszámolásra a szerződésben meghatározott fizetési határidőn belül történt
pénzügyi rendezés esetén adott engedmény (skontó) összege, közös üzemeltetés esetén a megtérített,
megtérítendő közös költség és az átadott (fizetendő) nyereség, valamint egyesülésnél a megtérített
működési költség. E számlán kerülnek továbbá elszámolásra valós értéken történő értékelés esetén a
származékos és fedezeti ügyletek ráfordításainak növekedései és csökkenései, valamint a kereskedési
célú, mérlegben szereplő pénzügyi eszközök negatív értékelési különbözetei is. Itt számolandó el az
ingyenesen átadott forgatási célú részesedés, értékpapír, illetőleg ezek kivezetésének vesztesége is.
Analitika:
A ráfordítások elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A ráfordítás alapbizonylata a jogcímet megalapozó dokumentum, kiegészítve az érték kalkulációival, a
kapcsolódó nyilvántartások, analitikák, számítások, szerződések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
adott skontó elszámolása a pénzügyi rendezéssel egyidejűleg
879
38
Csökkenési jogcímek:
pénzügyi műveletek ráfordításainak korrekciói, átsorolás,
átvezetés, átkönyvelés
0-9
879
-83-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
9
Bevételek
A 9. számlaosztályban kell kimutatni az egységes számlakeretre vonatkozó előírások értelmében az
értékesítés árbevételét, az egyéb bevételeket, a pénzügyi műveletek bevételeit.
Analitika:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódóan vezetett analitikák értékadatainak a főkönyvi
könyvelés adataival számszerűen egyezniük kell, a főkönyvi adatok, a kapcsolódó analitikák és a
bizonylatok egyeztetését és ellenőrzését logikailag zárt rendszerben kell biztosítani függetlenül az
adathordozók fajtájától, a feldolgozás (kézi vagy gépi) technikájától.
Bizonylati rend:
A számlaosztály főkönyvi számláihoz kapcsolódó gazdasági események könyvviteli elszámolása
alakilag és tartalmilag hiteles, megbízható és helytálló, világos, a gazdasági esemény számviteli
elszámolását alátámasztó okmány (számla, szerződés, megállapodás, kimutatás, hitelintézeti bizonylat,
bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, feljegyzés, egyéb irat) alapján történhet.
Növekedési jogcímek:
bevételek elszámolása az eszközök állományának növekedése
által
1-3
9
bevételek elszámolása a források állományának csökkenése által
4
9
bevételek elszámolása az eredmény összetevőinek
átcsoportosításával
5-9
9
Csökkenési jogcímek:
bevételek átcsoportosítása bevételek között
9
9
91
Belföldi értékesítés nettó árbevétele
Belföldi értékesítés árbevételeként kell elszámolni a hitéleti tevékenységgel kapcsolatos bevételeket,
támogatásokat, valamint elkülönítve a vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos bevételeket.
A számlacsoport alábontható.
Analitika:
A bevételek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A nettó árbevétel elszámolásának alapbizonylata az értékesítésről, szolgáltatásnyújtásról kiállított
számla, nyugta, vagy egyéb számviteli bizonylat. További kapcsolódó bizonylatok a vonatkozó
ajánlatok, megrendelések, kiadási jegyek, teljesítésigazolások, szerződések, megállapodások,
kalkulációk, egyeztetések, nyilvántartások, az árkiegészítések elszámolásai és egyéb bizonylatok.
Növekedési jogcímek:
belföldi értékesítés nettó árbevételének elszámolása a kiállított
számla alapján
311
91
belföldi értékesítés nettó árbevételének korrekciói, átsorolás,
átvezetés, átkönyvelés
0-9
91
Csökkenési jogcímek:
belföldi értékesítés nettó árbevételét csökkentő tételek
(engedmény, elhatárolás, ...)
91
0-9
belföldi értékesítés nettó árbevételének korrekciói, átsorolás,
átvezetés, átkönyvelés
91
0-9
-84-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
91-95
Értékesítés nettó árbevétele
Az értékesítés nettó árbevételeként kell kimutatni a hitélethez és a vállalkozáshoz kapcsolódó
bevételeket.
Analitika:
A bevételek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A nettó árbevétel elszámolásának alapbizonylata az értékesítésről, szolgáltatásnyújtásról kiállított
számla, nyugta, vagy egyéb számviteli bizonylat. További kapcsolódó bizonylatok a vonatkozó
ajánlatok, megrendelések, kiadási jegyek, teljesítésigazolások, szerződések, megállapodások,
kalkulációk, egyeztetések, nyilvántartások.
Növekedési jogcímek:
értékesítés nettó árbevételének elszámolása, és a kiállított számla
alapján egyéb bevételek
311
91-95
értékesítés nettó árbevételének korrekciói, átsorolás, átvezetés,
átkönyvelés
0-9
91-95
Csökkenési jogcímek:
értékesítés nettó árbevételét csökkentő tételek, (elhatárolás, ...)
91-95
0-9
értékesítés nettó árbevételének korrekciói, átsorolás, átvezetés,
átkönyvelés
91-95
0-9
96
Egyéb bevételek
A számlacsoportban olyan bevételek könyvelendők, amelyek az értékesítés nettó árbevételének nem
képezik a részét, a rendszeres tevékenység során keletkeznek és nem minősülnek pénzügyi műveletek
bevételének.
Analitika:
A bevételek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
Az egyéb bevételekhez kapcsolódó bizonylatok: szerződések, megállapodások, jegyzőkönyvek,
analitikák, adóbevallások, számlák.
Növekedési jogcímek:
gazdasági évet illető, szokásos üzletmenethez tartozó egyéb
bevétel elszámolása
0-9
96
Csökkenési jogcímek:
egyéb bevételek korrekciói, átsorolás, átvezetés, átkönyvelés
96
0-9
962
Káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételek
A számlán a káreseményekhez kötődő, ahhoz kapcsolódóan elért bevételek (kártérítés, megtérülés, ...)
kerülnek elszámolásra.
Analitika:
A bevételek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
-85-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
A bevétel alapbizonylata a jogcímet megalapozó dokumentum, a kapcsolódó nyilvántartások,
analitikák, számítások, szerződések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
káresemény kapcsán kapott (járó) bevétel elszámolása
38,31-36
962
Csökkenési jogcímek:
egyéb bevétel korrekciója, átsorolás, átvezetés, átkönyvelés
962
0-9
963
Gazdasági évhez kapcsolódó egyéb bevételek
A főkönyvi számla tartalmazza a kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, kártérítések
összegét; a korábban behajthatatlan minősített és leírt követelésekre kapott, valamint a követelés könyv
szerinti értékét meghaladóan realizált összegeket, valamint minden olyan jogcímet, melyet a
jogszabályok ekként nevesítenek. Itt kell elszámolni az elengedett kötelezettség, átadott tartozás,
ingyenesen kapott vagy fellelt eszközök (nem értékpapírok, nem részesedések) értékét vagy apportjuk
nyereségét, ingyenesen kapott szolgáltatás értékét is.
Analitika:
A bevételek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A bevétel alapbizonylata a jogcímet megalapozó dokumentum, a kapcsolódó nyilvántartások,
analitikák, számítások, szerződések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
gazdasági évhez kapcsolódó bevétel elszámolása
38,31-36
963
elengedett kötelezettség, tartozásátadás (nem részesedés, nem
értékpapír)
1-4
963
térítés nélkül átadott eszköz (nem részesedés, nem értékpapír)
1-3
963
ingyenesen kapott szolgáltatás
1-3
963
Csökkenési jogcímek:
egyéb bevétel korrekciója, átsorolás, átvezetés, átkönyvelés
963
0-9
967
Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás, juttatás
A főkönyvi számlán - igény szerint alábontva - kerül nyilvántartásra a költségek ellentételezésére vagy
fejlesztési célra, de nem értékpapírhoz vagy részesedéshez kapcsolódóan az államháztartásból, annak
alrendszereiből (központi költségvetés, egyház, önkormányzatok, elkülönített alapok), valamint az
Európai Unió pénzügyi alapjaiból, illetőleg bárhonnan véglegesen kapott, az gazdasági évhez
kapcsolódó támogatás, juttatás összege.
Analitika:
A bevételek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A bevétel alapbizonylata a jogcímet megalapozó dokumentum, a kapcsolódó nyilvántartások,
analitikák, számítások, szerződések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
kapott (járó) működési támogatás elszámolása
38,31-36
967
-86-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
kapott támogatás, adomány (nem értékpapírhoz, nem
részesedéshez kapcsolódó)
38
967
Csökkenési jogcímek:
elszámolt támogatás korrekciója, átsorolás, átvezetés, átkönyvelés 967
0-9
969
Különféle egyéb bevételek
Különféle egyéb bevétel számlán kerül kimutatásra a máshova nem sorolható bevétel, így például a
készletek nyereség jellegű leltárértékelési különbözetnek összege.
Analitika:
A bevételek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A bevétel alapbizonylata a jogcímet megalapozó dokumentum, a kapcsolódó nyilvántartások,
analitikák, számítások, szerződések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
készletek leltárértékelési különbözetei
2
969
Csökkenési jogcímek:
különféle egyéb bevételek korrekciói, átsorolás, átvezetés,
átkönyvelés
969
0-9
97
Pénzügyi műveletek bevételei
Ebben a számlacsoportban kell kimutatni a kapott (járó) osztalékot és részesedést, a befektetett
pénzügyi eszközök kamatait és árfolyamnyereségét, az egyéb kapott (járó) kamatokat és kamatjellegű
bevételeket, valamint a pénzügyi bevételek egyéb bevételeit.
Analitika:
A bevételek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A bevétel alapbizonylata a jogcímet megalapozó dokumentum, kiegészítve az érték kalkulációival, a
kapcsolódó nyilvántartások, analitikák, számítások, szerződések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
pénzügyi műveletek bevételeinek elszámolása
0-9
97
Csökkenési jogcímek:
pénzügyi műveletek bevételeinek korrekciói, átsorolás, átvezetés,
átkönyvelés
97
0-9
973
Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége
A főkönyvi számla tartalmazza a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott adott kölcsönök,
bankbetétek, hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok után kapott (járó) kamatot,
hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok értékesítésekor az eladási árban lévő kamatot,
befektetési jegyek eladásakor illetve beváltatáskor realizált hozamot, továbbá pénzügyi lízing esetén a
lízingdíjban lévő kapott (járó) kamatot, diszkont értékpapír esetén a vételár és névérték közötti
különbözetből a tárgyévre időarányosan jutó összeget, valamint hitelviszonyt megtestesítő értékpapír
-87-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
értékesítésekor illetve beváltásakor keletkező nyereségjellegű különbözetet. Itt számolandó el az
ingyenesen kapott tartós részesedés, értékpapír, ezekhez kapcsolódóan kapott támogatás, illetőleg ezek
kivezetésének nyeresége is.
Analitika:
A bevételek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A bevétel alapbizonylata a jogcímet megalapozó dokumentum, kiegészítve az érték kalkulációival, a
kapcsolódó nyilvántartások, analitikák, számítások, szerződések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
befektetett pénzügyi eszközök kamatainak elszámolása
17-19
973
befektetett pénzügyi eszközök árfolyamnyeresége
17-19
973
nyújtott apport nyeresége (tartós értékpapír, részesedés, adott
kölcsön)
1
973
tartós részesedés ügylet (megszűnés, tőkeleszállítás, átalakulás)
nyeresége
1
973
elengedett kötelezettség, tartozásátadás (tartós értékpapír,
részesedés, adott kölcsön)
1-4
973
térítés nélkül átadott eszköz (tartós értékpapír, részesedés, adott
kölcsön)
1
973
kapott támogatás, adomány (tartós értékpapírhoz, részesedéshez,
adott kölcsönhöz kapcsolódó)
38
973
Csökkenési jogcímek:
pénzügyi műveletek bevételeinek korrekciói, átsorolás, átvezetés,
átkönyvelés
973
0-9
974
Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
Itt kell elszámolni a forgóeszközök között kimutatott kölcsön, váltókövetelés, vagy pénzeszköz után
kapott (esedékes, járó) kamatot, a forgóeszközök között kimutatott befektetési jegyek hozamát, továbbá
a forgóeszközök között kimutatott, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokhoz kapcsolódóan a kapott
(esedékes, járó) kamatot, az ezen értékpapír értékesítésekor az eladási árban lévő kamatot, valamint
diszkont értékpapírok esetében az értékpapír vételára és névértéke közötti különbözetből a tárgyévre
időarányosan járó összeget. E számlán kerülnek továbbá elszámolásra valós értéken történő értékelés
esetén a kamatfedezeti ügyletek bevételeinek növekedései és csökkenései is.
Analitika:
A bevételek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A bevétel alapbizonylata a jogcímet megalapozó dokumentum, kiegészítve az érték kalkulációival, a
kapcsolódó nyilvántartások, analitikák, számítások, szerződések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
kapott (járó) kamat elszámolása
31-36,37,38
974
Csökkenési jogcímek:
pénzügyi műveletek bevételeinek korrekciói, átsorolás, átvezetés,
átkönyvelés
974
0-9
976
Deviza, valuta árfolyamnyeresége
-88-
egyházi gazdálkodó szervezet
Számlarend
A deviza- és valutakészletek forintra átváltásával kapcsolatos árfolyamnyereséget, valamint a külföldi
pénzértékre szóló követeléshez, befektetett pénzügyi eszközökhöz, értékpapírokhoz és
kötelezettségekhez kapcsolódó, az gazdasági évben pénzügyileg realizált árfolyamnyereséget mutatja
be a főkönyvi számla. Ezen kívül a külföldi pénzértékre szóló követelések és kötelezettségek
mérlegfordulónapi összevont értékelésekor elszámolt árfolyamnyereség is itt kerül elszámolásra.
Analitika:
A bevételek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A bevétel alapbizonylata a jogcímet megalapozó dokumentum, kiegészítve az érték kalkulációival, a
kapcsolódó nyilvántartások, analitikák, számítások, szerződések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
követeléshez, kötelezettséghez kapcsolódó realizált
árfolyamnyereség
31-36,43-47
976
pénzeszközökhöz kötődő realizált árfolyamnyereség
38
976
mérlegfordulónapi átértékelés összevont árfolyamnyeresége
1-4
976
Csökkenési jogcímek:
pénzügyi műveletek bevételeinek korrekciói, átsorolás, átvezetés,
átkönyvelés
976
0-9
979
Pénzügyi műveletek egyéb bevételei
A főkönyvi számlán kerül elszámolásra többek közt a szerződésben meghatározott fizetési határidőn
belül történt pénzügyi rendezés esetén a kapott engedmény (skontó) összege, közös üzemeltetés esetén
az üzemeltetésben résztvevőkre átterhelt összeg és az átvett (járó) nyereség, valamint egyesülésnél a
működési költségek megtérített összege. E számlán kerülnek továbbá elszámolásra valós értéken
történő értékelés esetén a származékos és fedezeti ügyletek bevételeinek növekedései és csökkenései,
valamint a kereskedési célú, mérlegben szereplő pénzügyi eszközök pozitív értékelési különbözetei is.
Analitika:
A bevételek elszámolása kapcsán külön analitika vezetése nem indokolt, a részletező nyilvántartások
az érintett eszköz-forrás számlákhoz kapcsolódóan jelennek meg.
Bizonylati rend:
A bevétel alapbizonylata a jogcímet megalapozó dokumentum, kiegészítve az érték kalkulációival, a
kapcsolódó nyilvántartások, analitikák, számítások, szerződések és egyéb dokumentumok.
Növekedési jogcímek:
kapott skontó elszámolása a pénzügyi rendezéssel egyidejűleg
38
979
Csökkenési jogcímek:
pénzügyi műveletek bevételeinek korrekciói, átsorolás, átvezetés,
átkönyvelés
979
0-9
Elfelejtett jelszó?
1.4. Szamlarend.pdf